Решение № 2А-992/2019 2А-992/2019~М-967/2019 М-967/2019 от 16 августа 2019 г. по делу № 2А-992/2019

Дело № 2а- 992/2019


Решение

Именем Российской Федерации

16 августа 2019 г. г. Орел

Железнодорожный районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Севостьянова Н.В.,

при секретаре Шкарупа А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по исковому заявлению ИФНС России по г.Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

установил:

ИФНС России по г.Орлу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени. В обосновании заявленного требования указав, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 13.05.2015г. по 24.08.2017г. применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН). Величина дохода, отраженная ФИО1 в представленной в налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2017 год, составила 15 335 160 руб., то есть превышает 300 000 рублей. Таким образом, дополнительно ФИО1 необходимо исчислить и уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, но не более 140056,36 рублей. Налогоплательщику было направлено требование № 103243 по состоянию на 04.07.2018г. об уплате недоимки по страховым взносам ПФР за 2017г. в размере 140056,36 руб., со сроком уплаты 24.07.2018г., которое налогоплательщиком не исполнено. Ранее налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного района г. Орла от 31.01.2019, судебный приказ №2а-2290/2018 от 19.11.2018 был отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФР за 2017г. в размере 140067,67 рублей, из которых: недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017г. в размере 140056,36 руб., пени начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за период образования с 08.09.2017г. по 14.09.2017г. в размере 11,31 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Орлу по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 исковые требования не признал, пояснил, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2017г. ФИО1 составляет 8 345,24 рублей, так как она применяла упрощенную систему налогообложения, и данная сумма была оплачена ею 13.12.2017.

Суд, выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, а так же взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе образовавшейся до 1 января 2017 года.

Администрирование страховых взносов, начиная с 01.01.2017, осуществляется в соответствии с главой 34 НК РФ.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 13.05.2015г. по 24.08.2017г. применяющего упрощенную систему налогообложения.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен статьей 430 НК РФ.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЭ) установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем:- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.При этом общая сумма страховых взносов ограничена предельной величиной. Она рассчитывается в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ и не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

Минимальный размер оплаты труда на 01.01.2017 установлен Федеральным законом от 02.06.2016 № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» в сумме 7 500 рублей в месяц.

Согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 "Порядок определения доходов" Налогового кодекса.

Следовательно, для целей определения размера страховых взносов, индивидуальные предприниматели используют положения статьи 346.15 Налогового кодекса, которыми установлен только порядок определения дохода такими индивидуальными предпринимателями.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27- П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Таким образом, расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию должна быть экономически обоснована с учетом размера доходов индивидуального предпринимателя и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Верховный Суд РФ в пункте 27 Обзора судебной практики №3 (2017) разъяснил, что поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Следовательно, административный ответчик, применяющий упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшает полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, для целей исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты указанного налога.

Как следует из налоговой декларации административного ответчика по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год, общая сумма дохода за данный период составила 15 335 160 (строка 213 стр. 003 декларации). Общая сумма произведенных расходов за данный период составила 14 200 636 (строка 223 стр. 003 декларации).

Таким образом, исходя из вышеизложенного, размер дохода административного ответчика для целей исчисления размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2017 г., составит: 15 335 160 - 14 200 636 = 1 134 524 руб. - 300 000 руб. = 834 524 руб.

1% (один процент) от указанной суммы составит 8 345,24 руб. (834 524 *1%).

Следовательно, общий размер задолженности административного ответчика по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2017 году составляет 8 345,24 руб. указанная сумма была оплачена административным ответчиком 13.12.2017г., что подтверждается копией чека-ордера и подтверждено административным истцом.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г.Орлу о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении иска ИФНС России по г.Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование отказать.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд в месячный срок со дня принятия его в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г. Орла.

Мотивированный текст изготовлен 20 августа 2019года

Судья Н.В.Севостьянова