Решение № 2А-2045/2019 2А-2045/2019~М-1687/2019 М-1687/2019 от 8 августа 2019 г. по делу № 2А-2045/2019

Дело № 2а-2045/2019

УИД 42 RS 0№-83


Решение

ИменемРоссийской Федерации

г.Белово08.08.2019

Беловский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего Щапова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФСН России № по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее - налогоплательщик, должник) была зарегистрирован(а) в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>. В связи с принятием предпринимателем соответствующего решения ФИО2 утратила статус индивидуального предпринимателя с 29.01.2016г. согласно выписке из ЕГРИП.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ должник являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня.

Таким образом, пеня по ЕНВД составляет 9982,48 руб.

В соответствии со ст. 69, НК РФ, должнику было направленно требование об оплате пени по ЕНВД № от 10.10.2018 года, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направлено заказным письмом от 12.10.2018г.

На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 (далее ответчик, налогоплательщик) является плательщиком земельного налога.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Ответчик является плательщиком земельного налога, так как согласно выписке из государственного кадастра недвижимости - кадастрового паспорта земельного участка, представленного Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по <адрес> в 2016г. обладал(а) земельным(и) участком(и), расположенным по адресу согласно приложений.

На основании ст. 396 Налогового кодекса РФ налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2016г, в сумме 743,00 руб. Сумма исчисленного земельного налога оплачена в полном объеме. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня.

Таким образом, пеня по земельному налогу составляет 4,61 руб.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога и пени № от 28.12.2017г. со сроком уплаты до 01.02.2018г., направлено почтой.

На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2

15.04.2019г. мировым судьей судебного участка № Беловского городского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 сумму пени по ЕНВД в размере 9982,48 руб., сумму пени по земельному налогу в размере 4,61 руб., а всего: 9987,09 рублей, в доход государства.

Определением Беловского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ к производству суда принято административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени. Подготовка к судебному заседанию назначена в 11.15 час. ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик в срок, установленный судом для предоставления возражений по административному иску, письменных доказательств (отзыв, объяснения, возражения по существу административного иска) по предъявленному к нему административному иску в суд не представил.

Определением Беловского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ рассмотрение административного искового заявления Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени назначено в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии сост.291ч.3КАСРФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) так же устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, как и другие физические лица, признаются плательщиками налога на доходы физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов,.. ...и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации оналогах и сборах.

Согласно ч. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов,.. .... в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных данной статьей.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа,.. ....в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:

по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов,.. ... могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Указанные в пункте 2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Судом установлено, что обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у ФИО1 в связи с тем, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием соответствующего решения ответчик утратила статус индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует выписка из ЕГРП.

В соответствии с представленной налоговой декларацией, по единому налогу на вмененный доход ответчика за первый-четвертый квартал 2015 года исчислила сумму налога за каждый квартал в размере 7865 руб. и за первый квартал 2016 исчислила сумму налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, в сумме 2 452 руб.

Из пояснений Административного истца к исковому заявлению следует, что заявленная к взысканию сумма пени по ЕНВД в размере 9982,48 руб. была начислена за 2017-2018 на неуплаченную сумму недоимки по ЕНВД начисленную за 201-2016. Основная сумма недоимки по ЕНВД, на которую начислена пени, была списана в декабре 2018. Сумма пени по ЕНВД предъявленная к взысканию не подлежит списанию, так как начислена за 2017-2018.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об оплате пени по ЕНВД в размере 9982,48 руб. № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направленное заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако добровольно требование административным ответчиком не было исполнено в полом объеме.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих обязанностей по уплате налоговых платежей административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа на принудительное взыскание образовавшейся задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Беловского городского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу административного истца с ФИО1 недоимки по налогам физических лиц

Исходя из пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, административным истцом верно исчислен размер пени по ЕНВД, подлежащий взысканию с административного ответчика.

Расчет административного истца признается судом арифметически верным и может быть положен в основу решения суда, доказательств, опровергающих данный расчет, суду не представлено.

При таких обстоятельствах по делу, с учетом анализа представленных суду доказательств, в их совокупности, находя их допустимыми и относимыми, не противоречащими установленным судом обстоятельствам, оцененными судом в совокупности, суд, принимая решение об удовлетворении исковых требований в полном объеме исходил из того, что административным истцом в обоснование своей позиции с достаточной полнотой и объективностью представлены доказательства ненадлежащего исполнения обязательств административным ответчикомпо исполнению своей обязанности по своевременной уплате налога на вмененный доход за 2015 год и первый квартал 2016 года, в связи, с чем начислена пени в размере 9982,84 руб., что является правовым основанием для удовлетворения требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за 2015 год и первый квартал 2016 года.

Разрешая требования административного истца в части взыскания с административного ответчика пени по земельному налогу суд считает их, не подлежащими удовлетворению в виду следующего.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Порядок взыскания задолженности по налогам определен статьями 45 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно представленным административным истцом сведений, ответчик имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу <адрес>.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016 год в общей сумме 743 рубля, однако налог уплачен не был.

Так как добровольная оплата налогов не была произведена в установленный законом срок, в отношении налогоплательщика были вынесено требование об уплате налога и пени N № от ДД.ММ.ГГГГ, срок для исполнения установлен –ДД.ММ.ГГГГ.

Данное налоговое уведомление и требованиенаправлены административному ответчику, что подтверждается списками заказных писем.

В установленный срок требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

Требование N № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога подлежало исполнению налогоплательщиком ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, исходя из положений абзаца третьего части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец должен был обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Из определения мирового судьи судебного участка № Беловского городского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа следует, что с административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании задолженности по пени по ЕНВД и пени по земельному налогу в размере 9987,09 рублейобратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного срокадля обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обрался в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока на подачу административного искового заявления.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

В связи с тем, что срок для обращения административного истца в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени по земельному налогу за 2016 год истек, административные исковые требования о взыскании пени по земельному налогу за 2016 год удовлетворению не подлежат.

На основании ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в бюджет удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход соответствующего бюджета задолженность по пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в сумме 9982 рубля 48 копеек.

В удовлетворении требований Инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в бюджет пени по земельному налогу в размере 4 рубля 61 копейка, отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход федерального бюджета госпошлину 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.С. Щапов