Решение № 2А-1187/2024 2А-1187/2024~М-972/2024 М-972/2024 от 28 октября 2024 г. по делу № 2А-1187/2024

Дело № 2а-1187 /2024


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Реутов Московской области 28 октября 2024 года

Реутовский городской суд Московской области в составе: председательствующего – судьи Афанасьевой С.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Шибановой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области 15.05.2024 обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ответчик состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако, установленную законом обязанность по уплате платежей в бюджет самостоятельно не исполнила, несмотря на направленное в ее адрес требование, задолженность в установленный срок не погасила. В связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год – 11 507,75 руб.

24.09.2024 настоящее административное дело передано судье Афанасьевой С.В. на основании распоряжения председателя Реутовского городского суда Московской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в заявлении просит дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила возражения на административное исковое заявление в письменной форме.

Учитывая, что стороны извещены судом надлежащим образом, с учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция РФ в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

В соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

На основании ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии со ст.228 п.1 пп.2 НК РФ физические лица, получающие доход от продажи имущества обязаны представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.

В базе данных Инспекции зарегистрирована налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, представленная ФИО1 в налоговый орган 30.03.2022, сумма по декларации к уплате составила <данные изъяты>.

Согласно ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год - 30.04.2021.

При этом дата фактического представления административным ответчиком ФИО1 декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год - 30.03.2022.

В соответствии со ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки составлены: Акт камеральной налоговой проверки № 4098 от 12.07.2022 и Извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральном налоговой проверки № 5837 от 12.07.2022.

Решением МИФНС России № 20 по Московской области № 3350 от 30.08.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 назначен штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ, в размере <данные изъяты>.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого нал платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п.7 ст.45 Налогового кодекса РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (пп.1 п.7 ст.45 Кодекса).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст.45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Кодекса).

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п.2 ст.69, п.1 ст.75 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании, (абз.1 п.3 ст.69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п.4 ст.52, п. 6 ст.69 Налогового кодекса РФ).

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 в связи с непредоставлением первичной декларации в срок до 30.04.2021 и выявлением факта получения в 2020 году ФИО1 дохода в результате получения в дар объекта недвижимости, составлены: Акт камеральной налоговой проверки № 4098 от 12.07.2022, Извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральном налоговой проверки № 5837 от 12.07.2022, Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3350 от 30.08.2022.

Межрайонная ИФНС России №20 по Московской области в адрес Административного ответчика ФИО1 выставила требование об уплате задолженности №789 от 16.05.2023, направив его посредством личного кабинета налогоплательщика.

На основании ст.11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Административный ответчик ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика с 14.04.2023, в указанные в требовании сроки, до 15.06.2023, не исполнила требование налогового органа, не уплатила в бюджет сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 221 Реутовского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика ФИО1, 15.11.2023 мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.09.2023.

В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и следует из материалов дела, что определением мирового судьи от 15.11.2023 судебный приказ от 22.09.2023 отменен по заявлению ФИО1, следовательно, началом течения срока обращения в суд с настоящим иском является 16.11.2023, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 15.05.2024 (согласно квитанции об отправке), то есть в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд в порядке искового производства.

Суд полагает, что в отношении штрафа за налоговые правонарушения, установленный главой 16 НК РФ, за 2020 год в размере 11 507,75 руб. Инспекцией срок на применение мер принудительного взыскания не пропущен, поскольку его начисление произведено на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.08.2022, требование направлено 16.05.2023, само решение не оспорено ФИО1 в установленном законом порядке, недействительным не признано.

Доводы административного ответчика, изложенные в возражении на иск, сводятся к возражениям относительно начисления налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.288 НК РФ, и пени, указывая, что основанием для начисления данного налога послужил доход в виде стоимости квартиры по адресу: <данные изъяты>, однако собственником данной квартиры она не является, т.к. договор дарения данной квартиры признан недействительным в силу ничтожности Решением Реутовского городского суда Московской области от 25.08.2022 по делу № 2-238/22.

Однако требования о взыскании налога на доходы физических лиц и пени в настоящем административном деле не заявлены.

Доказательств погашения на настоящее время заявленной к взысканию задолженности по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ, - ответчиком не представлено, сведений об оспаривании данного решения и его отмене в установленном законом порядке также не представлено, - в связи с чем суд полагает требования административного истца о взыскании задолженности по штрафу подлежащими удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений об освобождении административного ответчика от оплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 460,31 руб. в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области задолженность по платежам в бюджет: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год – <данные изъяты>.).

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета г.о. Реутов Московской области в размере <данные изъяты>.).

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Реутовский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Афанасьева С.В.

Мотивированное решение составлено 11 ноября 2024г.

Судья: Афанасьева С.В.