Решение № 2А-405/2025 2А-72/2026 2А-72/2026(2А-405/2025;)~М-317/2025 М-317/2025 от 11 февраля 2026 г. по делу № 2А-405/2025

УИД 24RS0011-01-2025-000504-70

Дело № 2а-72/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Дзержинское 22 января 2026 года

Дзержинский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Привалихиной Н.В.,

при секретаре Гузовой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и суммы пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю по месту жительства и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании положений ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежными выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п.1 ст.362 НК РФ начисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимости, и осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как на основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств в период 2023 года ФИО1 на праве собственности принадлежали автотранспортные средства: марки КАМАЗ 43101А, государственный регистрационный знак…, с мощностью двигателя 210 лс, дата регистрации ТС 27.12.2002 года; марки ЛАДА 213100, ЛАДА 4х4, государственный регистрационный знак…, с мощностью двигателя 82,90 лс, дата регистрации ТС 14.06.2019 года; марки ГАЗ 3307, государственный регистрационный знак…, с мощностью двигателя 115 лс, дата регистрации ТС 27.06.2008 года; марки ИЖЮПИТЕР4К, государственный регистрационный знак …, с мощностью двигателя 17 лс, дата регистрации ТС 28.07.2000 года.

Также административный ответчик является плательщиком земельного налога. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственную регистрацию на территории РФ, ФИО1 имеет в собственности земельные участки: с кадастровым номером…., расположенный по адресу: Красноярский край, Дзержинский район, д.К…, ул.Ш…, д…., дата регистрации права собственности 07.07.2020 года, дата снятия с регистрационного учета 19.08.2024 года; с кадастровым номером…., расположенный по адресу: Красноярский край, Дзержинский район, с.Дзержинское, Урочище «Учача», дата регистрации права собственности 11.09.2000 года; с кадастровым номером…, расположенный по адресу: Красноярский край, Дзержинский район, с.Д…, ул.Д…, д…. кв…., дата регистрации права собственности 03.11.2017 года.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, имея в собственности на основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственную регистрацию на территории РФ, помещение с кадастровым номером…., расположенное по адресу: Красноярский край, Дзержинский район, д.К…, ул.Ш…, д…, кв…., дата регистрации права собственности 26.03.2020 года, дата снятия с регистрационного учета 08.04.2024 года; помещение с кадастровым номером…, расположенное по адресу: Красноярский край, Дзержинский район, д.К…, ул.Ш…, д…., кв…., дата регистрации права собственности 26.03.2020 года, дата снятия с регистрационного учета 19.08.2024 года; помещение с кадастровым номером…, расположенное по адресу: Красноярский край, Дзержинский район, с.Д…, ул.Д…, д…, кв…, дата регистрации права собственности 29.11.2006 года.

Налоговым органом ФИО1 исчислены налоги за период 2023 года, транспортный налог в размере 14 119 рублей, земельный налог в размере 1 281 рубль, налог на имущество физических лиц в размере 8 887 рублей. 11.12.2024 года административному ответчику направлено требование № 27257 об уплате задолженности на сумму 24 440,01 рублей.

Требование об уплате задолженности и решение о взыскании налоговым органом формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Поскольку исчисленная задолженность ФИО1 не погашена, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов за период 2023 года, транспортный налог в размере 8 710,65 рублей, земельный налог в размере 790,29 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 5 482,82 рублей, а так же начислены пени в размере 1 598,08 рублей.

В установленный налогоплательщику требование об уплате задолженности № 27257 срок – 20 февраля 2025 года не исполнено. Долговым центром 6 марта 2025 года принято решение № 2087 о взыскании налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании Решения № 2087 о взыскании задолженности, сформирована исходя из величины отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения, и составила 25 885,08 рублей.

Ранее вынесенный судебный приказ № 2а-56/18/2024 о взыскании задолженности по налогам определением от 23 июня 2025 года отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Просит взыскать с ФИО1 в доход государства: налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 5 482,82 рубля; налог на транспорт с физических лиц за 2023 год в сумме 8 710,65 рублей; налог на землю с физических лиц за 2023 год в сумме 790,29 рублей; сумму пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2024-2025 год за период с 03.12.2024 года по 06.03.2025 года в размере 1 598,08 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю не явился, о месте, дате и времени судебного разбирательства уведомлены своевременно и надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, каких-либо письменных возражений, ходатайств суду не представил.

С учетом требований ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), суд рассматривает настоящее дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с положениями ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии п.1,2,4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Исходя из пункта 1 статьи 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

На основании ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.388 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389, ст.390 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

На основании ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400, ст.401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из кадастровой стоимости (статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Как следует из материалов дела, ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по красноярскому краю по месту жительства.

07.08.2024 года ФИО1 направлено налоговое уведомление № 191901820 о суммах начисления транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам МИФНС № 1 было направлено 11 декабря 2024 года требование № 27257 об уплате задолженности с предоставлением срока до 20 февраля 2025 года.

6 марта 2025 года межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю вынесено решение № 2087 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, начисленной пени в общем размере 25 885,08 рублей.

В порядке ст. 48 НК РФ МИФНС № 8 обратилась к мировому судье, с заявлением № 2312 от 06 марта 2025 года о вынесении судебного приказа на сумму 25 885,08 рублей, по результатам рассмотрения которого 15 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка № 18 в Дзержинском районе вынесен судебный приказ № 2а-56/18/2025 о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности. В связи с поступившими возражениями от должника, определением мирового судьи судебного участка № 18 Дзержинского района Красноярского края от 23 июня 2025 года судебный приказ № 2а-56/18/2025 от 15 апреля 2025 года отменен.

24 октября 2025 года административный истец обратился в Дзержинский районный суд Красноярского края с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, и налогу на имущество физических лиц, суммы пени в общей сумме 16 581 рубль 84 копейки.

Задолженность по налогу и пени в полном объеме до настоящего времени ответчиком не уплачена, отрицательное сальдо сохраняется по настоящее время.

Факт направления уведомлений и требований подтверждается материалами дела.

Проверив расчет истца, суд находит его верным, в связи с чем задолженность административного ответчика по земельному налогу, транспортному налогу, и налогу на имущество физических лиц, суммы пени в общем размере 16 581 рубль 84 копейки, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа.

Административным истцом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога. Налоговое уведомление и требование об уплате налога соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 НК РФ.

Установленный в ч.4 ст. 48 НК РФ срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюден (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Согласно статье 104 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае с учетом требований Бюджетного кодекса РФ взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в силу ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 16 581 рубль 84 копейки, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 5 482,82 рубля;

- налог на транспорт с физических лиц за 2023 год в сумме 8 710,65 рублей;

- налог на землю с физических лиц за 2023 год в сумме 790,29 рублей;

- сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2024-2025 год за период с 03.12.2024 года по 06.03.2025 года, в размере 1 598,08 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд Красноярского края.

Судья Н.В. Привалихина