Решение № 2А-4176/2025 2А-4176/2025~М-3807/2025 М-3807/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-4176/2025

Дело №2а-4176/2025

УИД: 23RS0058-01-2025-005419-28


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 декабря 2025 г. г. Сочи

Хостинский районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Леошик Г.Д.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Силкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налога,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № 8 по Краснодарскому краю обратилась в Хостинский районный суд г. Сочи с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 14 751,37 рублей, в том числе по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере – 14 751,37 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 с 19.07.2022 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №8 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя. С 25.05.2023 налогоплательщиком была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и 20.04.2023 ей была подана декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год. В соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации ФИО1 начислен налог. В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику налоговым органом направлялось требование об уплате налога, пени и штрафа от 23.05.2023 № на сумму 1 008 585,69 рублей. В установленное в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю было подано заявление о вынесении судебного приказа, однако, определением мирового судьи судебного участка № 249 Хостинского района г. Сочи от 13.12.2024 судебный приказ, вынесенный мировым судьей 02.04.2024, отменен. Обязанность по уплате налога и пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Краснодарскому краю не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, а также заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, мотивируя тем, что срок на подачу административного искового заявления пропущен по уважительной причине, а именно, в связи с тем, что копия определения мирового судьи от 13.12.2024 об отмене судебного приказа была получена налоговым органом 28.01.2025, тогда как 18.06.2025 им было подано административное исковое заявление в Хостинский районный суд, которое определением суда от 04.07.2025 было оставлено без движения, а определением от 25.07.2025 возвращено ввиду не устранения недостатков, указанных в определении об оставлении административного искового заявления без движения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежаще, направила в суд письменные возражения на административное исковое заявление, в которых просила в удовлетворении заявленных требований отказать, применить к заявленным требованиям положения закона о пропуске срока исковой давности, кроме того указала, что правовых оснований для восстановления налоговому органу пропущенного срока не имеется.

На основании положений ст.ст. 100, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, ФИО1, <данные изъяты> состоит на учете в Межрайонной ИФНС №8 по Краснодарскому краю.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Упрощенная система налогообложения регулируется в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (ч.1 ст.346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1, 2 ст.248 Налогового кодекса Российской Федерации.

К доходам в целях настоящей главы относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации); внереализационные доходы (п.1 ст.248 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п.2 ст.248 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.346.20 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

В соответствии п.2 ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

На основании ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по УСН признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции №304 от 14.07.2022) по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Таким образом, налоговая декларация по УСН за 2022 год должна быть предоставлена в срок не позднее 30.04.2023.

Вместе с тем, ФИО1 налоговая декларация по УСН была предоставлена в налоговый орган 20.04.2023.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 в соответствии с требованиями действующего законодательства начислен налог.

Сумма исчисленного налога составила 992 271,00 рублей.

Сумма налога уменьшена на уплаченные страховые взносы 19 515 рублей.

Итого к начислению согласно декларации по УСН за 2022 год - 972 756 рублей, из них:

• по сроку уплаты 25.10.2022 начислено - 674 801,00 рублей

• по сроку уплаты 28.04.2023 начислено - 297 955,00 рублей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени и штрафа от 23.05.2023 № на сумму 1 008 585,69 рублей.

На момент предъявления административного искового заявления в отношении ФИО1 задолженность по пени составляет 14 751,37 рубль.

Налогоплательщиком указанная в требовании сумма погашена не была.

Доказательств погашения задолженности налогоплательщиком до рассмотрения настоящего административного иска суду не представлено, и в ходе рассмотрения административного дела судом не установлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налогоплательщик ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате налоговых платежей.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени, начисленной за неуплату налогов и взносов, не вызывает сомнения.

Судом установлено, что по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 249 Хостинского района города Сочи 02.04.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, однако, определением от 13.12.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика ФИО1 (л.д.5-6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 г. N 611-О и от 17 июля 2018 г. N 1695-О).

Как указывает административный истец, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 направила в адрес административного ответчика требование об уплате налога.

Из материалов дела следует, что согласно требованию № от 23.05.2023 об уплате налога, направленного в адрес ФИО1, срок исполнения требования установлен до 22.06.2023.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 249 Хостинского внутригородского района г. Сочи по заявлению административного истца 02.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, который отменен определением мирового судьи от 13.12.2024 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Так, из изложенного следует, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа за пределами срока обращения в суд, при этом рассмотрение вопроса о восстановлении пропущенного срока в рамках приказного производства действующим законодательством не предусмотрено.

Из указанного следует, что на дату обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, налоговый орган допустил несоблюдение установленного срока обращения в суд, соответственно, утратил право на принудительное взыскание задолженности с ФИО1

Доказательств невозможности своевременного обращения в суд административным истцом не представлено. Сам факт выдачи судебного приказа не может свидетельствовать о восстановлении пропущенного срока. При этом срок на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа также не соблюден налоговым органом.

Довод же административного истца об уважительности причин пропуска срока суд оценивает критически, поскольку неисполнение административным истцом требований суда, указанных в определении об оставлении административного искового заявления без движения, и последующий возврат судом иска, не свидетельствует об уважительности причин пропуска срока.

Материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих о том, что налоговый орган был лишен возможности устранить недостатки, указанные в определении Хостинского районного суда г. Сочи от 04.07.2025 об оставлении административного искового заявления без движения, как не содержит и доказательств, свидетельствующих об отсутствии правовых оснований для возврата административного иска.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не реализовано право на подачу административного искового заявления в установленный законом срок, поскольку поданный им административный иск не соответствовал требованиям, к нему предъявляемым, а потому был возвращен судом определением от 25.07.2025.

Кроме этого, согласно штампа входящей корреспонденции, налоговым органом определение о возврате административного иска от 25.07.2025 было получено 04.08.2025, при этом настоящее административное исковое заявление поступило в Хостинский районный суд г. Сочи только 01.10.2025.

Конституционный суд Российской Федерации в определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Согласно подп. 5 п. 3 ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Из пункта 20 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента физического лица суда необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст. 48 или п.1 ст. 115 Кодекса срока для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Судом при рассмотрении данного дела уважительных причин пропуска срока не установлено. Объективных причин пропуска срока на обращение в суд, обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлено.

При этом суд учитывает, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Краснодарскому краю является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций и правила представления доказательств в обоснование заявленных административных требований.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю нарушены сроки для обращения в суд, в связи с чем, оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, – отказать.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 (№) о взыскании налога – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, то есть 9 декабря 2025 г.

Председательствующий: Г.Д. Леошик

На момент опубликования решение не вступило в законную силу.

СОГЛАСОВАНО.СУДЬЯ