Решение № 2А-115/2026 2А-115/2026(2А-1434/2025;)~М-1189/2025 2А-1434/2025 М-1189/2025 от 2 февраля 2026 г. по делу № 2А-115/2026

Производство № 2а-115/2026 (2а-1434/2025)

УИД 57RS0027-01-2025-001879-92


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2026 года г. Орел

Северный районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Федорчука С.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Рыжовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Северного районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности в виде пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее - УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в виде пени.

В обоснование заявленных требований указало, что действующим законодательством на административного ответчика возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 11 400 рублей 93 копеек пени, которое до настоящего момента не погашено. Сумма пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного УФНС России по Орловской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за счет имущества физического лица в размере 11 400 рублей 93 копейки.

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области ФИО2, надлежаще извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом, сведений о наличии уважительных причин для неявки не сообщила, ходатайств не представила.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником легкового автомобиля Citroen C4 Picasso, 2011 года выпуска, а также с ДД.ММ.ГГГГ - квартиры общей площадью 52,4 кв.м. с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно представленной налоговым органом информации при переходе на единый налоговый счет ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в сумме 5788 рублей 98 копеек, в том числе по пени 892 рубля 98 копеек.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись на совокупную обязанность по уплате налога, общий размер которой согласно приведенным административным истцом расчетам составил 38 375 рублей 21 копейку.

Таким образом, всего по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа общий размер пени составил названные 38 375 рублей 21 копейку, из которых 26 974 рубля 28 копеек являются пеней, по которой налоговым органом ранее уже были приняты меры взыскания. Итоговый предъявленный к взысканию размер задолженности по пени составил 11 400 рублей 93 копейки (38375,21-26974,28 = 11400,93).

Указанные пени предъявлены к взысканию в рамках настоящего иска.

Каких-либо сведений о погашении отрицательного сальдо единого налогового счета, ошибочности приведенных расчетов административным ответчиком не приведено.

Как указано Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен.В силу положений части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов и пени налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам в сумме 4896 рублей и по пени в сумме 1122 рубля 86 копеек. Указанная задолженность, согласно требованию, должна была быть погашена налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, в указанный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком оплачена не была.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в самом требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности УФНС России по Орловской области было сформировано и направлено мировому судье судебного участка № 3 Северного района г. Орла заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 12 405 рублей 52 копейки. Мировым судьей был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обращение в суд налоговым органом осуществлено с учетом положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в шестимесячный срок с даты исполнения требования (срок для подачи заявления истекал ДД.ММ.ГГГГ, налоговый органа обратился в суд в апреле 2024 года).

Аналогичным образом УФНС России по Орловской области было сформировано и направлено мировому судье судебного участка № 3 Северного района г. Орла заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 527 487 рублей 04 копейки. Мировым судьей был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обращение в суд осуществлено административным истцом с учетом положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (срок подачи заявления истекал ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в мае 2024 года).

С учетом положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд с последующими заявлениями о вынесении судебного приказа истекал 01 июля 2025 года (не позднее 1 июня года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности), вместе с тем за выдачей приказа УФНС России по Орловской области 27 мая 2025 года обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Северного района г. Орла о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица, произведя расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Северного района г. Орла был вынесен судебный приказ №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительного его исполнения.

Поскольку судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, а в Северный районный суд г. Орла УФНС России обратилось ДД.ММ.ГГГГ, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок не пропущен.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений и требований, правильность исчисления размера пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Пени не являются видом налоговой ответственности в смысле, придаваемом статьями 75, 112 и 114 Налогового кодекса Российской Федерации. Возможность снижения размера пеней в связи с наличием смягчающих обстоятельств законодательством не предусмотрена.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом удовлетворения исковых требований, с административного ответчика в пользу бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности в виде пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность в виде пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 400 (одиннадцать тысяч четыреста) рублей 93 (девяносто три) копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО11, №, в доход муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Мотивированный текст решения изготовлен 03 февраля 2026 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Федорчук