Решение № 2А-670/2019 2А-670/2019~М-595/2019 М-595/2019 от 4 июля 2019 г. по делу № 2А-670/2019

№ 2а-670/3-2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Курск «05» июля 2019 года

Кировский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи – Павловой Е.А.,

при секретаре – Чуваевой Я.В..,

с участием представителя административного истца по доверенности – ФИО1,

административного ответчика – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к ФИО3 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Курску обратилась суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что административный истец состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску. В соответствии со статьей 346.12 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО3 № является плательщиком налога, уплачиваемого в связи, с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения –«Доходы». В нарушение п. 1 ст. 346.18 НК РФ ИП ФИО3 занизил налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за налоговый период 2017 года на <данные изъяты>. Данное нарушение произошло в результате того, что налогоплательщик не полностью включил в налогооблагаемую базу для исчисления налога по упрощенной системе налогооблажения сумму полученного дохода в размере <данные изъяты>., поступившую на расчетный счет за новогодние подарки, а также неотражения налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за 2017 год, суммы доходов от реализации объекта недвижимого имущества и земельных участков в размере <данные изъяты> По результатам проверки в соответствии со ст. 101 НК РФ вынесено решение от 10.07.2018 г. № 16-03/65809 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», согласно которому ИП ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, также было произведено доначисление налога в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> коп. Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя 06.02.2018 г., что подтверждено сведениями о причинах постановки на учет. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.08.2018 г. № 14045 направлено по каналам ТКС (вручено ДД.ММ.ГГГГ). Мировой судья судебного участка № 3 Железнодорожного округа г. Курска 27.11.2018 г. вынес судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности. Однако, определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный приказ отменен. На момент обращения в суд задолженность по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № составляет: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, в размере 65 906 руб. (частично налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.); пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, в размере 2 694 руб. 81 коп.; штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, в размере 27 600 руб. В связи с чем просили взыскать с ФИО3 в доход бюджета вышеуказанную задолженность в общей сумме <данные изъяты> 81 коп.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 административный иск поддержала по основаниям в нем изложенным, просила удовлетворить. Дополнительно пояснила, что декларация ФИО3 была представлена 31.01.2018 г. До настоящего времени истребуемая сумма задолженности не оплачена.

В судебном заседании административный ответчик ФИО3 административный иск признал в полном объеме, при этом пояснил, что задолженность по уплате налога им погашается по мере поступления денежных средств, поскольку имеются материальные трудности, связанные с заболеванием родственников.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на 06.02.2018 г. ФИО3 являлся индивидуальным предпринимателем.

Также установлено, что налоговым органом в период с 31.01.2018 г. по 03.05.2018 г. в отношении ИП ФИО3 проводилась камеральная налоговая проверка. Основанием для проведения проверки явилось предоставление 31.01.2018 г. налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за 2017 год.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ ФИО3 выбран объект налогообложения по единому налогу, применяемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения – доходы.

Порядок определения доходов установлен п. 2 ст. 346.15 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 346.17 НК РФ установлено, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

На основании ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В п. 1 ст. 23 ГК РФ предусмотрено, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п. 1-3, пп. 3.1, 6, 7 ст. 346.21 НК РФ исчисление сумм авансовых платежей по данному налоговому обязательству осуществляется самостоятельно налогоплательщиками, избравшими в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода, исходя из соответствующей ставки и фактически полученных доходов, нарастающим итогом с начала календарного года ( налогового периода) до окончания первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее определенных сумм подобных платежей. Уплата авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения осуществляется налогоплательщиками по месту собственного жительства не позднее 25 числа первого месяца, следующего за прошедшем отчетным периодом.

Исходя из совокупного толкования п. 7 ст. 346.21, п. п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, по общему правилу уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за прошедшим налоговым периодом, – срока, установленного для представления налоговой декларации.

В соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В судебном заседании установлено и подтверждено письменными материалами административного дела, что ИП ФИО3 занизил налоговую базу по налогу, уплачиваемому, в связи с применением упрощенной системы налогооблажения, за налоговый период 2017 года на <данные изъяты>. Данное нарушение произошло в результате того, что налогоплательщик не полностью включил в налогооблагаемую базу для исчисления налога по упрощенной системе налогооблажения сумму полученного дохода в размере <данные изъяты> поступившую на расчетный счет за новогодние подарки, а также неотражения налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за 2017 год суммы дохода от реализации объекта недвижимого имущества и земельных участков в размере <данные изъяты>

10.07.2018 г. ИФНС России по г. Курску было вынесено решение о привлечении ИП ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 16-03/65809, и доначислен единый налог в размере 142 392 руб. и пени в размере 2 694 руб. 81 коп., штраф в размере 27 600 руб.

Налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями на сумму недоимки 108 000 руб., пени 2 694 руб. 81 коп., штраф в размере 27 600 руб. по канал ТКС и было вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик произвел частично выплату недоимки по налогу в размере <данные изъяты> руб.

Оснований для снижения суммы штрафа, пересчета подлежащей уплате пени, суд не усматривает.

Учитывая изложенное, требования ИФНС России по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по единому налогу, пени, штрафа, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с. 2-е <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 65 906 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, в размере 2 694 руб. 81 коп., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, в размере 27 600 руб., а всего в сумме 96 200 (девяносто шесть тысяч двести) рублей 81(восемьдесят одна) копейка.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в сумме <данные изъяты> (три тысячи восемьдесят шесть) рублей 02 (две) копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г. Курска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 09 июля 2019 года.

Судья: Е.А. Павлова