Решение № 2А-408/2025 2А-408/2025~М-283/2025 М-283/2025 от 24 июня 2025 г. по делу № 2А-408/2025

УИД: 31RS0001-01-2024-000432-59 Дело №2а-408/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2025 года г. Алексеевка

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Е.Н.,

при секретаре Гетманской И.В.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административным искам Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административными исками о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, за счет имущества физического лица в размере 1602462 рубля в том числе:

- за 2023г. по земельному налогу в размере 119144 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 года; за 2023 год по налогу на имущество физических лиц в размере 1 413 968 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024 года, за 2023 год по транспортному налогу в размере 69350 руб.;

Свои требования административный истец основывает на том, что административный ответчик является собственником нескольких земельных участков:

- земельный участок, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 1298 кв.м, дата регистрации права 16.07.1997г.;

- земельный участок, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 461 кв.м, дата регистрации права 02.10.2002г.;

- земельный участок, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 695 кв.м, дата регистрации права 09.01.2008г.;

- земельный участок, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 1428 кв.м, дата регистрации права 16.03.2009г.;

- земельный участок, адрес: <...>, кадастровый № ...7, площадь 538 кв.м, дата регистрации права 16.03.2009г.;

- земельный участок, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 1534 кв.м, дата регистрации права 25.12.2004г.

Кроме того, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты недвижимого имущества:

- жилой дом: адрес: <...> кадастровый № ..., площадь 242,7, дата регистрации права 01.01.2005;

- здание бильярдного клуба, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 470,3 кв.м, дата регистрации права 09.01.2008г.;

- здание торгово-офисного комплекса, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 1683 кв.м, дата регистрации права 20.12.2011г.;

- здание кафе, адрес: <...> 59, кадастровый № ..., площадь 292,9 кв.м, дата регистрации права 29.08.2001г.;

- гараж, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 57,2, дата регистрации права 31.01.2005;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <...> кадастровый № ..., площадь 154,9 кв.м, дата регистрации права 17.02.2009г.;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 16,3 кв.м, дата регистрации права 17.02.2009 г.;

- сарай, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 22,1 кв.м, дата регистрации права 02.10.2002г.;

- часть здания, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 263,6 кв.м, дата регистрации права 31.01.2005г.

Также ФИО1 принадлежат транспортные средства:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права 08.02.2011г.;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> дата регистрации права 08.02.2011г.;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права 27.12.2012г.

Все указанное выше имущество является объектами налогообложения в 2023г. и административный ответчик обязан уплачивать земельный налог, налог на имущество и транспортный налог, рассчитанные в соответствии с действующим на отчетный налоговый период законодательством.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 199533617 от 24.08.2024 с транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024, которое в установленный срок исполнено не было.

Согласно статей 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023г. №1666, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму недоимки по налогам.

Вынесенные по заявлению УФНС России по Белгородской области мировым судьей судебного участка №2 Алексеевского района и г.Алексеевка, судебный приказ от 24.01.2023г. (дело №2а-107/2025) о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам за 2023г. отменен определением мирового судьи от 11.02.2025г. на основании поступивших возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела административным истцом было представлено заявление об уточнении исковых требований, поскольку после обращения с административным иском в суд, налогоплательщиком ФИО1 произведен платеж по транспортному налогу в сумме 69350 рублей. Просит уменьшить взыскиваемый размер задолженности на сумму уплаченного транспортного налога и взыскать с ответчика - за 2023г. по земельному налогу в размере 119144 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 года; за 2023 год по налогу на имущество физических лиц в размере 1 413 968 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024 года.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещался заранее и надлежащим образом.

Представителем административного ответчика ФИО1 подано ходатайство об отложении дела для обязания административного истца уточнить требования. В удовлетворении ходатайства было отказано, поскольку административный истец требования уточнил, в связи с уплатой транспортного налога административным ответчиком за 2023 год.

Исследовав обстоятельства дела по представленным сторонами доказательствам, суд находит административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области подлежащим удовлетворению.

Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 и п.2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с под.1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счете (далее - ЕНС) организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

В соответствии со ст.11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

С 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган в соответствии со ст.69 НК РФ выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое подлежит исполнению в течение 8 дней с момента его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3 ст.69п.3 ст.69 НК РФ).

Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Белгородской области в качестве налогоплательщика.

В соответствие со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

По нормам п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно данным картотеки плательщиков земельного налога, выписок из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, за налогоплательщиком ФИО1 в 2023г. зарегистрированы следующие земельные участки:

- земельный участок, адрес: <...> кадастровый № ..., площадь 1298 кв.м, дата регистрации права 16.07.1997г.;

- земельный участок, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 461 кв.м, дата регистрации права 02.10.2002г.;

- земельный участок, адрес: <...> кадастровый № ..., площадь 695 кв.м, дата регистрации права 09.01.2008г.;

- земельный участок, адрес: <...>, кадастровый № ...:6, площадь 1428 кв.м, дата регистрации права 16.03.2009г.;

- земельный участок, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 538 кв.м, дата регистрации права 16.03.2009г.;

- земельный участок, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 1534 кв.м, дата регистрации права 25.12.2004г.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 ГК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, а именно: объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области, за налогоплательщиком ФИО1 в 2023г. зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества:

- жилой дом: адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 242,7, дата регистрации права 01.01.2005;

- здание бильярдного клуба, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 470,3 кв.м, дата регистрации права 09.01.2008г.;

- здание торгово-офисного комплекса, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 1683 кв.м, дата регистрации права 20.12.2011г.;

- здание кафе, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 292,9 кв.м, дата регистрации права 29.08.2001г.;

- гараж, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 57,2, дата регистрации права 31.01.2005;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 154,9 кв.м, дата регистрации права 17.02.2009г.;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <...> кадастровый № ..., площадь 16,3 кв.м, дата регистрации права 17.02.2009 г.;

- сарай, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 22,1 кв.м, дата регистрации права 02.10.2002г.;

- часть здания, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 263,6 кв.м, дата регистрации права 31.01.2005г.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Уплата налога производится налогоплательщиками на территории соответствующих муниципальных образований.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 1 пункта 1 статьи 397 НК РФ).

Таким образом, по состоянию на 31.12.2024г. у административного ответчика имелась недоимка по налогам в общей сумме 1 533112 руб., которая на 01.01.2025г., с учетом уплаты транспортного налога за 2023 год в сумме 69350 руб., образовала совокупную обязанность по единому налоговому счету.

Налоговым органом направлялись ФИО1 налоговое уведомление: №199533617 от 24.08.2024г. об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2023г. общей сумме 1 602 462 руб. сроком уплаты до 02.12.2024 г. В налоговых уведомлениях приведен расчет каждого из видов налогов.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ 16.05.2023 г. ФИО1 было направлено требование №1666 об уплате заложенности по налогам, в срок до 20.06.2023 года.

В предусмотренный п.4 ст. 69 НК РФ срок для добровольной уплаты, сумма налогов и пени административным ответчиком не уплачена.

По нормам п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

По истечению срока для добровольной уплаты недоимки по налогам, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023г. № 1666, административный истец в течение шести месяцев обратился к мировому судье судебного участка № 2 Алексеевского района и г.Алексеевка Белгородской области с заявлением 22.01.2023г. о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2023г.

Вынесенный по заявлению УФНС России по Белгородской области мировым судьей судебного участка №2 Алексеевского района и г.Алексеевка, судебный приказ от 24.01.2025г. (дело №2а-107/2025) о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам за 2023г. был отменен определениями мирового судьи от 11.02.2025г. на основании поступивших возражений должника относительно исполнения судебных приказов.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение административного истца с административным иском в суд последовало 18.03.2025г., т.е. в течение шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебных приказов.

С 01.01.2023г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее, трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, начиная с 30.03.2023г.

Требование ФИО1 было направлено 16.05.2023 г., при наличии у него отрицательного сальдо ЕНС после 01.01.2023г., т.е. с соблюдением указанного срока.

Таким образом, установленные законом процессуальные сроки для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены с административным иском, а также сроки направления требования не нарушены

На день рассмотрения административного дела установленная налоговым законодательством обязанность по уплате имущественных налогов административным ответчиком-истцом в срок не исполнена, денежные средства в бюджет не перечислены.

При таких обстоятельствах, суд, проверив правильность расчета задолженности по налогам, предъявленных к взысканию, а также соблюдения налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, проверив сроки обращения к мировому судье и впоследствии в районный суд, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца-ответчика в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 30331 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные иски Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <...>, СНИЛС <данные изъяты> ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области недоимку по налогам за счет имущества физического лица - за 2023г. по земельному налогу в размере 119144 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 года; за 2023 год по налогу на имущество физических лиц в размере 1 413 968 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024 года.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Алексеевского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в размере 30331 рубль.

Разъяснить, что информация о принятых судебных актах может быть получена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет: alekseevsky.blg.sudrf.ru.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд Белгородской области в течение одного месяца со дня принятия судом решение в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25.06.2025 года

Судья Е.Н. Кузнецова