Решение № 2А-1000/2024 2А-1000/2024~М-921/2024 М-921/2024 от 2 декабря 2024 г. по делу № 2А-1000/2024

Дело № 2а-1000/2024

УИД 44RS0003-01-2024-001300-15


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 декабря 2024 года г. Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Злобиной Н.С., при секретаре Нестеровой И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы России по Костромской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 13 163 рубля 86 копеек, в том числе: транспортный налог за 2019-2022 гг. в сумме 3 640 рублей, пени в сумме 885 рублей 48 копеек; налог на имущество физических лиц 2019-2022 г.г. в сумме 924 рубля; земельный налог за 2019-2022 гг. в сумме 6 132 рубля, пени в сумме 1 403 рубля 74 копейки.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ. рождения, ИНН №<***>

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога. По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежит транспортное средство автомобиль легковой *****, г.р.з №<***>, период регистрации права собственности 07.07.2016 года по 25.04.2024 года. Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2017 г. по налоговому уведомлению № 37541250 от 16.07.2018 года исчислен транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 года в общей сумме 910 рублей; по налоговому уведомлению № 27659578 от 10.07.2019 года исчислен транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019 года в общей сумме 910 рублей; по налоговому уведомлению № 31304779 от 03.08.2020 года исчислен транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2020 года в общей сумме 910 рублей; по налоговому уведомлению № 16953755 от 01.09.2021 года исчислен

транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 года в общей сумме 910 рублей; по налоговому уведомлению № 2934532 от 01.09.2022 года исчислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 года в общей сумме 910 рублей; по налоговому уведомлению № 70105410 от 15.07.2023 года исчислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 года в общей сумме 910 рублей. Транспортный налог за 2017-2018 годы взыскан судебным приказом № 2а- 739/2020 от 17.06.2020 года мировым судьей судебного участка 25 Шарьинского судебного района Костромской области. Расчет пени на транспортный налог за 2017 год начинается с 05.02.2019 года. Расчет пени на транспортный налог за 2018 год начинается с 08.02.2020 года Транспортный налог за 2017 год налогоплательщиком уплачен 22.12.2020 года. Транспортный налог за 2018 год налогоплательщиком уплачен 22.12.2020 г. на сумму 465 рублей 02 копейки, 25.12.2020 года – 150 рублей 98 копеек, непогашенный остаток составляет 294 рубля. Транспортный налог за 2019-2022 годы налогоплательщиком не уплачен и подлежит взысканию. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 885 рублей 48 копеек.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности 23.09.2016 года по настоящее время. Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год по налоговому уведомлению № 37541250 от 16.07.2018 года по сроку уплаты до 03.12.2018 года в общей сумме 165 рублей; по налоговому уведомлению № 27659578 от 10.07.2019 года исчислен налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019 года в общей сумме 181 рубль; по налоговому уведомлению № 31304779 от 03.08.2020 года исчислен налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2020 года в общей сумме 199 рублей; по налоговому уведомлению № 16953755 от 01.09.2021 года исчислен налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 года в общей сумме 219 рублей; по налоговому уведомлению № 2934532 от 01.09.2022 года исчислен налог имущество за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 года в общей сумме 241 рубль; по налоговому уведомлению № 70105410 от 15.07.2023 года исчислен налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 года в общей сумме 265 рублей. Налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы взыскан судебным приказом № 2а-739/2020 от 17.06.2020 мировым судьей судебного участка № 25 Шарьинского судебного района Костромской области. Расчет пени на налог на имущество физических лиц за 2017 год начинается с 25.02.2019 года. Расчет пени на налог на имущество физических лиц за 2018 год начинается с 08.02.2020 года. Налог на имущество физических за 2017 год налогоплательщиком уплачен 25.12.2020 года. Налог на имущество физических лиц за 2018 год налогоплательщиком уплачен 25.12.2020 года на сумму 166 рублей, непогашенный остаток составляет 15 рублей. В связи с тем, что налог не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 178 рублей 64 копейки.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: земельный участок по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности 23.09.2016 года по настоящее время. Налогоплательщику исчислен земельный налог за 2017-2022 годы. По налоговому уведомлению № 37541250 от 16.07.2018 года по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 1 533 рубля; по налоговому уведомлению № 27659578 от 10.07.2019 года по сроку уплаты 02.12.2019 года в сумме 1 533 рубля; по налоговому уведомлению № 31304779 от 03.08.2020 года по сроку уплаты 01.12.2020 года в сумме 1 533 рубля; по налоговому уведомлению № 16953755 от 01.09.2021 года по сроку уплаты 01.12.2021 года в сумме 1 533 рубля; по налоговому уведомлению № 2934532 от 01.09.2022 года по сроку уплаты 01.12.2022 года в сумме 1 533 рубля; по налоговому уведомлению № 70105410 от 15.07.2023 года по сроку уплаты 01.12.2023 года в сумме 1 533 рубля. Земельный налог за 2017-2018 годы взыскан судебным приказом № 2а-739/2020 от 17.06.2020 года мировым судьей судебного участка № 25 Шарьинского судебного района Костромской области. Расчет пени на земельный налог за 2017 год начинается с 25.02.2019 года. Расчет пени на земельный налог за 2018 год начинается с 08.02.2020 года. Земельный налог за 2017 год налогоплательщиком уплачен 25.12.2020 года. Земельный налог за 2018 год налогоплательщиком уплачен 25.12.2020 года. на сумму 1 278 рублей, непогашенный остаток составляет 255 рублей. Земельный налог за 2019-2022 годы не уплачен и подлежит взысканию. На сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 1 403 рубля 74 копейки.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Ранее Налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 25 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 15.04.2024 года № 2а-715/2024. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 03.05.2024 года об отмене судебного приказа.

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д.40).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела. Почтовая корреспонденция направлена ответчику по адресу регистрации, возвращена за истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Возвращение в суд не полученного административным ответчиком заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценено судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу (л.д. 49).

Информация о времени и месте судебного заседания была размещена судом на официальном сайте ссуда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» более чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьёй 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 07.07.2016 года по 25.04.2024 года принадлежало транспортное средство: автомобиль легковой *****, г.р.з №<***> период регистрации права собственности 07.07.2016 года по 25.04.2024 года. Также ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности 23.09.2016 года по настоящее время. И также ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: земельный участок по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности 23.09.2016 года по настоящее время.

Доказательств того, что указанная информация является неверной административным ответчиком суду не представлено.

Налоговым органом административному ответчику были начислены налоги: транспортный налог за 2017 г. сумме 910 рублей; за 2018 год в сумме 910 рублей; за 2019 год в сумме 910 рублей; за 2020 год в сумме 910 рублей; за 2021 год в сумме 910 рублей; за 2022 год в сумме 910 рублей. Транспортный налог за 2017-2018 годы взыскан судебным приказом № 2а- 739/2020 от 17.06.2020 года мировым судьей судебного участка 25 Шарьинского судебного района Костромской области. Транспортный налог за 2019-2022 годы ФИО1 не уплачен, задолженность ФИО1 по транспорному налогу за 2019-2022 годы составляет 3640 рублей (910+919+910+910).

Также ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 165 рублей; за 2018 год в сумме 181 рубль; за 2019 год в сумме 199 рублей; за 2020 год в сумме 219 рублей; за 2021 год в сумме 241 рубль; за 2022 год в сумме 265 рублей. Налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы взыскан судебным приказом № 2а-739/2020 от 17.06.2020 мировым судьей судебного участка № 25 Шарьинского судебного района Костромской области. Налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы ФИО1 не уплачен, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы составляет 924 рублей (199+219+241+265).

ФИО1 также начислен земельный налог за 2017-2022 годы: за 2017 год в сумме 1 533 рубля, за 2018 год в сумме 1 533 рубля, за 2019 год в сумме 1 533 рубля, за 2020 год в сумме 1 533 рубля, за 2021 год в сумме 1 533 рубля, за 2022 год в сумме 1 533 рубля. Земельный налог за 2017-2018 годы взыскан судебным приказом № 2а-739/2020 от 17.06.2020 года мировым судьей судебного участка № 25 Шарьинского судебного района Костромской области. Земельный налог за 2019-2022 годы ФИО1 не уплачен, задолженность ФИО1 по земельному за 2019-2022 годы составляет 6132 рубля (1533+1533+1533+1533).

Проверив расчёт земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц суд приходит к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчёт является арифметически верным. Административным ответчиком расчёт указанных выше налогов не оспорен.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. в законодательство Российской Федерации введен институт единого налогового счета, и плательщики налогов исполняют обязанности по их уплате посредством перечисления денежных средств в составе единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного статьёй 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Поскольку в установленный законом срок налоги в указанных выше размерах ФИО1 уплачены не были, в его адрес налоговым органом направлено требование об уплате налога от 13.07.2023 года № 104352 (л.д. 13-13 оборот).

В установленный срок административным ответчиком требование не исполнено.

Доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с неуплатой налогов, административному ответчику налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 05.02.2019 года по 05.02.2024 года в сумме 885 рублей 48 копеек, земельного налога за период с 25.02.2019 года по 05.02.2024 года в сумме 1 403 рубля 74 копейки, налога на имущество за период с 25.02.2019 года по 05.02.2024 года в сумме 178 рублей 64 копейки.

Расчёт взыскиваемых с административного ответчика сумм пени судом проверен, он произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства. 15.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 25 Шарьинского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-715/2024, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен определением от 03.05.2024 года.

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней было направлено налоговым органом в суд 29.10.2024 года, зарегистрировано в суде 01.11.2024 года – то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд.

Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 4 <***> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ. рождения, уроженца _________ (паспорт *****, ИНН №<***> ) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность в общей сумме 13 163 (тринадцать тысяч сто шестьдесят три) рубля 86 копеек, из них: транспортный налог за 2019-2022 гг. в сумме 3 640 рублей и пени в сумме 885 рублей 48 копеек; налог на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г. в сумме 924 рубля и пени в сумме 178 рублей 64 копейки; земельный налог за 2019- 2022 гг. в сумме 6 132 рубля и пени в сумме 1 403 рубля 74 копейки.

Реквизиты для зачисления:

Банк получателя: УФК по Тульской области, открытый в Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области, БИК 017003983, № счета 40102810445370000059.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, счет № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 4 <***> (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Шарьинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.С. Злобина

Мотивированное решение по делу изготовлено 03 декабря 2024 года.