Решение № 2А-3001/2024 2А-3001/2024~М-2758/2024 М-2758/2024 от 11 ноября 2024 г. по делу № 2А-3001/2024

Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2024 года г.Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Шлипкиной А.Б.,

при секретаре Столяровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-3001/2024 (УИД 71RS0023-01-2024-005137-58) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Аджарал-оглы А.К. о взыскании задолженности по уплате налога, пени, штрафа,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Аджарал-оглы А.К. о взыскании задолженности по уплате налога, пени, штрафа. В обоснование заявленных требований указано, что Аджарал-оглы А.К. состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии и с п.п.1,2 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года,34 445 руб. за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 год, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года. Аджарал-оглы А.К. направлено налоговое уведомление по месту регистрации, которое оплачено не было, в связи с чем, в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 500 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 18 574 руб. 75 коп., в том числе налог – 15 928 руб. 52 коп., пени – 1 146 руб. 23 коп., штрафы – 1 500 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2023 года в размере 634 руб., пени в размере 1 146 руб. 23 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год в размере 500 руб., штрафы за налоговое правонарушение. Установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) за прочие налоговые периоды в размере 1 000 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Мировым судьей судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в выдаче судебного приказа.

Просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления: взыскать с Аджарал-оглы А.К. в пользу УФНС России по Тульской области задолженность в размере 18 574 руб. 75 коп., из которой: задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2023 года в размере 634 руб., пени в размере 1 146 руб. 23 коп., штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год в размере 500 руб., штрафу за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) за прочие налоговые периоды в размере 1 000 руб., пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 146 руб. 23 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления федеральной налоговой службы России по Тульской области не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик Аджарал-оглы А.К. не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в зависимости от величины дохода плательщика, если иное не предусмотрено статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размеры тарифов страховых взносов установлены в статье 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69).

В соответствии со статьей 71 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности.

В соответствии с положениями частью 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Так, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 82 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статей 31 и 90 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Статьей 128 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин.

Таким образом, явка лица в налоговый орган, вызванного для допроса в качестве свидетеля, является его обязанностью.

В соответствии ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Как усматривается из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Аджарал-оглы А.К. являлся индивидуальным предпринимателем.

В адрес Аджарал-оглы А.К. налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика было направлено налоговое требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму общей задолженности по штрафам за налоговые правонарушения 500 руб., 1 000 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое уведомление не было исполнено Аджарал-оглы А.К. в полном объеме.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженности Аджарал-оглы А.К. по налогам складывается из следующего:

- задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2023 года в размере 634 руб., пени в размере 1 146 руб. 23 коп.;

- задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год в размере 500 руб.;

- задолженность по штрафу за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) за прочие налоговые периоды в размере 1 000 руб.

Расчет сумм налога, представленный административным истцом, судом проверен, признан правильным.

Размер пени, образовавшихся за недоимку по пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 146 руб. 23 коп.

Расчет сумм пени, представленный административным истцом, судом проверен и, поскольку соответствует нормам действующего законодательства, признан правильным.

За совершение налогового правонарушения Аджарал-оглы А.К. неоднократно привлекался к ответственности.

УФНС России по Тульской области было вынесено решение №д от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к административной ответственности за неявку для дачи пояснений в качестве свидетеля, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 500 руб.

УФНС России по Тульской области было вынесено решение №д от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к административной ответственности за неявку для дачи пояснений в качестве свидетеля, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 500 руб.

УФНС России по Тульской области было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к административной ответственности за непредоставление налоговой декларации, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 500 руб.

Сведения об оплате названных штрафов в материалах дела отсутствуют. Определением мирового судьи судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с Аджарал-оглы А.К., в связи с наличием спора о праве.

Обращаясь в суд с заявленными административными исковыми требованиями, УФНС России по Тульской области просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного иска в суд.

Рассматривая заявленное ходатайство, суд исходит из следующего.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании пени с Аджарал-оглы А.К., поскольку требования не являются бесспорными.

Согласно штампу на сопроводительном письме, копия определения мирового судьи судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ была получена административным истцом ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области обратилось в Щекинский межрайонный суд Тульской области с административным исковым заявлением к Аджарал-оглы А.К. о взыскании пени, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о наличии основания для восстановления УФНС России по Тульской области установленного п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

При наличии таких обстоятельств имеются основания для удовлетворения административных исковых требований УФНС России по Тульской области о взыскании с Аджарал-оглы А.К. задолженности по налогам, пени в размере 18 574 руб. 75 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика Аджараг-оглы А.К. в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Аджарал-оглы А.К. о взыскании задолженности по уплате налога, пени, штрафа, – удовлетворить.

Взыскать с Аджарал-оглы А.К. (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (<данные изъяты>) задолженность по уплате налога, пени, а именно, недоимку по налогам в размере 15 928 (пятнадцать тысяч девятьсот двадцать восемь) рублей 52 копейки, пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 146 (одна тысяча сто сорок шесть) рублей 23 копейки, штраф в размере 1 500 (одна тысяча пятьсот) рублей, а всего 18 574 (восемнадцать тысяч пятьсот семьдесят четыре) рубля 75 копеек.

Взыскать с Аджарал-оглы А.К. (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход муниципального образования Щекинский район Тульской области государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 18.11.2024.

Председательствующий /подпись/ А.Б. Шлипкина