Решение № 2А-873/2025 2А-873/2025~М-258/2025 М-258/2025 от 8 апреля 2025 г. по делу № 2А-873/2025

Дело №2а-873/2025

(УИД 18RS0009-01-2025-000456-82)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года г. Воткинск УР

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Карпухина А.Е.,

при секретаре Дячук М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за несвоевременную оплату страховых взносов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11 марта по 06 июня 2019 года и с 18 февраля 2020 года по 23 марта 2024 года и обязан на основании главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ. У административного ответчика в связи с несвоевременной оплатой образовалась задолженность по уплате страховых взносов за 2021-2024 годы. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы страховых взносов, налоговым органом были начислены пени на задолженность, которые также подлежат взысканию.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки не сообщил, об отложении дела не просил.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца, административного ответчика надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела по выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с Федеральным законом №263–ФЗ от 14 июля 2022 года с 01 января 2023 года вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Согласно ст.11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 указанной статьи, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С 01 января 2017 года, в соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам, а правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ).

Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

В силу п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п.1 ст.420 НК РФ).

В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст.419, пп.2 п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года №335-ФЗ).

В соответствии с подп.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года №335-ФЗ).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 года №322-ФЗ).

В соответствии с подп.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года (в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 года №322-ФЗ).

Согласно подп.1 п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует сведений о постановке на учет в налоговом органе, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11 марта по 06 июня 2019 года и с 18 февраля 2020 года по 23 марта 2024 года (л.д.25-26, 27-28).

В связи с осуществлением административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2021-2024 годах, он был обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.

Обязанность по уплате указанных страховых взносов за 2021-2024 годы административный ответчик в полном объеме не исполнил.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам составляет:

1) 2021 год: исходя из представленной налоговой декларации по УСНо за 2021 год, сумма доходов составила 473 003 рубля, в связи с чем начисление суммы страховых взносов на пенсионное страхование произведено по формуле «1% на сумму доходов свыше 300 000 рублей»; размер страховых взносов на пенсионное страхование – 1 703 рубля 03 копейки.

Срок оплаты – не позднее 03 июля 2023 года (п.1 постановления Правительства РФ от 29 апреля 2022 года №776 «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году» - продлить на 12 месяцев организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению №1, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель - июнь 2022 г., а также исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей).

Доказательств оплаты страховых взносов на пенсионное страхование за 2021 год административным ответчиком не представлено.

2) 2022 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 8 766 рублей.

Срок оплаты – не позднее 09 января 2023 года (п.2 ст.432 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №239-ФЗ; п.7 ст.6.1 НК РФ);

Доказательств оплаты страховых взносов за 2022 год административным ответчиком не представлено.

3) 2023 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей.

Срок оплаты – не позднее 09 января 2024 года (п.2 ст.432 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 августа 2023 года №427-ФЗ; п.7 ст.6.1 НК РФ);

Доказательств оплаты страховых взносов за 2023 год административным ответчиком не представлено.

4) 2024 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей.

Административным ответчиком деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 23 марта 2024 года.

Расчет страховых взносов – ((49500,00/12)*2) + ((49500,00/12/31)*23) = 11 310 рублей 48 копеек.

Срок оплаты – не позднее 08 апреля 2024 года (п.5 ст.432 НК РФ).

Доказательств оплаты страховых взносов за 2024 год административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный законом срок обязанности по уплате страховых взносов за 2019-2024 годы, налоговым органом начислены пени.

Проверяя расчет пени и обоснованность заявленной суммы, суд приходит к следующим выводам.

1) С учетом даты осуществления административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – с 11 марта по 06 июня 2019 года – ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7 038 рублей 65 копеек исходя из расчета:

(((29354/12)*2) + ((29354/12/31)*21) + ((29354/12/30)*6) = 7 038 рублей 65 копеек.

По данным налогового органа, страховые взносы за 2019 год административным ответчиком оплачены 07 апреля 2020 года (срок оплаты – по 21 июня 2019 года), в связи с чем начислены пени за период с 22 июня 2019 по 07 апреля 2020 года, в размере 240 рублей 30 копеек. Расчет суммы пени соответствует положениям ст.75 НК РФ.

Таким образом, задолженность по пени по страховым взносам за 2019 год, составляет 240 рублей 30 копеек. Доказательств оплаты указанной суммы пени административным ответчиком не представлено.

2) С учетом даты осуществления административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2020 году – с 18 февраля 2020 года – ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28 158 рублей 90 копеек исходя из расчета:

((32448/12)*10) + ((32448/12/29)*12)= 28 158 рублей 90 копеек.

По данным налогового органа, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год административным ответчиком оплачены 16 марта 2021 года (срок оплаты – 31 декабря 2020 года), в связи с чем начислены пени за период с 01 января 2021 года по 16 марта 2021 года в размере 126 рублей 81 копейки. Расчет суммы пени соответствует положениям ст.75 НК РФ. 10 марта 2021 года, по данным налогового органа, оплачены пени в размере 40 рублей 58 копеек.

Таким образом, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, составляет 86 рублей 23 копейки. Доказательств оплаты указанной суммы пени административным ответчиком не представлено.

3) С учетом даты осуществления административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2020 году – с 18 февраля 2020 года – ему были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 312 рублей 22 копеек исходя из расчета:

((8426/12)* 10) + ((8426/12/29)* 12) =7312 рублей 22 копейки.

По данным налогового органа, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год административным ответчиком оплачены 16 марта 2021 года (срок оплаты – 31 декабря 2020 года), в связи с чем начислены пени за период с 01 января 2021 года по 16 марта 2021 года в размере 31 рубля 53 копеек. Расчет суммы пени соответствует положениям ст.75 НК РФ. 16 марта 2021 года, по данным налогового органа, оплачены пени в размере 10 рублей 53 копеек.

Таким образом, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, составляет 21 рубль. Доказательств оплаты указанной суммы пени административным ответчиком не представлено.

4) С учетом осуществления административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2021 году, ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей 00 копеек.

По данным налогового органа, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год административным ответчиком оплачены 10 августа 2022 года (срок оплаты – 10 января 2022 года), в связи с чем начислены пени за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 507 рублей 73 копеек. Расчет суммы пени соответствует положениям ст.75 НК РФ. 05 марта 2021 года, по данным налогового органа, оплачены пени в размере 68 рублей 10 копеек.

Таким образом, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, составляет 539 рублей 63 копейки. Доказательств оплаты указанной суммы пени административным ответчиком не представлено.

5) С учетом осуществления административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2021 году, ему были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей 00 копеек.

По данным налогового органа, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год административным ответчиком оплачены 10 августа 2022 года (срок оплаты – 10 января 2022 года), в связи с чем начислены пени за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 135 рублей 44 копейки. Расчет суммы пени соответствует положениям ст.75 НК РФ. 30 августа 2022 года, по данным налогового органа, оплачены пени в размере 20 рублей 87 копеек.

Таким образом, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, составляет 114 рублей 57 копейки. Доказательств оплаты указанной суммы пени административным ответчиком не представлено.

6) По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, в размере 1 703 рубля 03 копейки.

Датаначалаисчисленияпени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

04.07.2023

23.07.2023

20

1730,03

7,5

8,6502

24.07.2023

14.08.2023

22

1730,03

8,5

10,7839

15.08.2023

17.09.2023

34

1730,03

12

23,5284

18.09.2023

29.10.2023

42

1730,03

13

31,4865

30.10.2023

17.12.2023

49

1730,03

15

42,3857

18.12.2023

10.04.2024

115

1730,03

16

106,1085

Итого

222,62

7) По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, в размере 34 445 рублей 00 копеек.

Датаначалаисчислениялени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

10.01.2023

23.07.2023

195

34445

7,5

1679,1938

24.07.2023

14.08.2023

22

34445

8,5

214,7072

15.08.2023

17.09.2023

34

34445

12

468,4520

18.09.2023

29.10.2023

42

34445

13

626,8990

30.10.2023

17.12.2023

49

34445

15

843,9025

18.12.2023

10.04.2024

115

34445

16

2112,6267

Итого

5945,78

8) По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, в размере 8 766 рублей 00 копеек.

Датазачалаисчисленияпени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

10.01.2023

23.07.2023

195

8766

7,5

427,3425

24.07.2023

14.08.2023

22

8766

8,5

54,6414

15.08.2023

17.09.2023

34

8766

12

119,2176

18.09.2023

29.10.2023

42

8766

13

159,5412

30.10.2023

17.12.2023

49

8766

15

214,7670

18.12.2023

10.04.2024

115

8766

16

537,6480

Итого

1513,16

9) По страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год, в размере 45 842 рублей 00 копеек.

Датаначалаисчисленияпени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

10.01.2024

10.04.2024

92

45842

16

2249,3141

Итого

2249,31

10) По страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год, в размере 11 310 рублей 48 копеек.

Датаначалаисчисленияпени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

09.04.2024

10.04.2024

2

11310,48

16

12,0645

Итого

12,06

Итого, общая сумма пени, за все вышеуказанные периоды, составляет 10 943 рубля 93 копейки.

Доказательств оплаты страховых взносов в полном объеме в установленные налоговым законодательством сроки, равно как и доказательства уплаты начисленных пени административным ответчиком не представлено.

Проверяя срок соблюдения административного истца с заявленными требованиями, суд приходит к следующему.

06 июля 2023 года административному ответчику выставлено требование №57789, на сумму задолженности 47 913 рублей 12 копеек, из которых страховые взносы – 44 941 рубль 03 копейки, пени – 2 972 рубля 09 копеек. Срок исполнения требования – до 25 августа 2023 года.

Требование получено налогоплательщиком 01 августа 2023 года, в личном кабинете.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования №22802) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3).

Как указано в п.3 ст.48 НК РФ, в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя административным ответчиком прекращена 23 марта 2024 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 20 мая 2024 года, в рамках вышеуказанного шестимесячного срока.

30 мая 2024 мировым судьей судебного участка №3 г. Воткинска Удмуртской Республики, в порядке замещения мирового судьи судебного участка №4 г. Воткинска Удмуртской Республики, был вынесен судебный приказ по делу №2а-1709/2020 по заявлению УФНС России по УР о взыскании с должника ФИО1 задолженности по страховым взносам в ПФР и ОМС, пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Определением мирового судьи судебного участка Шарканского района Удмуртской Республики, в порядке замещения мирового судьи судебного участка №4 г. Воткинска Удмуртской Республики, от 02 сентября 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд в исковом порядке.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 17 февраля 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок обращения административного истца с указанными выше требованиями в суд соблюден.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Сведений о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании ст.107 КАС РФ, у суда не имеется.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, в размере 4 391 рубля 12 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за несвоевременную оплату страховых взносов, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***; паспорт серия №***) в доход бюджета (Казначейство России (ФНС России) (КБК 18201061201010000510, сч. № 03100643000000018500, БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001, УИН 18201828230035165557) задолженность в размере 113 037 рублей 44 копеек, из которых:

-страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 11 310 рублей 48 копеек;

-страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 рубля 00 копеек;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445 рублей 00 копеек;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 рублей 00 копеек;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 1 730 рублей 03 копейки;

-пени за несвоевременную оплату страховых взносов – 10 943 рубля 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***; паспорт серия №***) в доход бюджета муниципального образования «Город Воткинск» Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 4 391 рубля 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его вынесения, путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Судья А.Е. Карпухин

В окончательной форме решение изготовлено председательствующим судьей 16 апреля 2025 года.