Решение № 2А-395/2019 2А-395/2019~М-340/2019 М-340/2019 от 8 сентября 2019 г. по делу № 2А-395/2019

Дело № 2а -395/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Урень 09 сентября 2019 года

Уренский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сапожниковой С.В., при секретаре Орловой Д.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, ст.48 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 772,50 рублей, в том числе земельный налог в размере 766,81 рубль, пени по земельному налогу в размере 5,69 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что налоговым органом в адрес мирового суда судебного участка №1 Уренского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которого Инспекция просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам.

13.05.2019г. мировым судьей был вынесен судебный приказ. Должник не согласившись с данным судебным приказом, направил в мировой суд возражения.

Определением мирового судьи от 21.05.2019г. названный судебный приказ отменен. В резолютивной части Инспекции разъясняется право обращения в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства.

Согласно сведениям, представленным в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности налогоплательщика находились следующие объекты недвижимости:

Земля, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата возникновения собственности – 01.01.1980г., дата прекращения владения – 07.03.2013г. (нал.база 219900,00*нал.ставка 0,3%=659,70 руб. за 2012г., нал.база 219900,00*нал.ставка 0,3%*кол-во месяцев владения 2/12=110 руб. за 2013г.)

На основании данных, представленных органами государственной регистрации прав на недвижимость и сделок с ним, должнику был исчислен земельный налог за 2012-2013гг. в размере 766,81 руб. по указанным выше объектам недвижимости.

На момент подачи заявления задолженность по налогу на землю не погашена.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2012-2013гг., начисленная сумма пени составила 5,69 рублей (сумма задолженности по налогу*число дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования).

Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование об уплате сумм налога и пени № от 30.10.2015г. Данное требование ответчиком не исполнено до настоящего времени.

На основании изложенного, межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в размере 772,50 рублей, в том числе земельный налог в размере 766,81 рублей, пени по земельному налогу в размере 5,69 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, изучив административное исковое заявление, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 являлся плательщиков налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.ст.207, 228 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты сумм налога, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69,70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № от 30.10.2015г. В данном требовании административному ответчику предложено в срок до 15 января 2016 года оплатить задолженность по налогу в сумме 772,29 рубля и пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2).

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4).

На основании ст.69 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от 30.10.2015г, налоговое уведомление № от 25.03.2015г., № от 28.05.2015г.

Расчет и налоговый период, за который исчислен налог и пени, отражены в прилагаемых налоговых уведомлениях, требованиях.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (п. 8).

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 1).

В адрес ФИО1 было направлено требование № от 30.10.2015г. с установленным сроком уплаты данного налога до 15.01.2016 г.

Поскольку требование ФИО1 исполнено не было, налоговым органом в адрес мирового суда судебного участка №1 Уренского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которого Инспекция просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам.

13.05.2019г. мировым судьей был вынесен судебный приказ. Должник не согласившись с данным судебным приказом, направил в мировой суд возражения.

Определением мирового судьи от 21.05.2019г. названный судебный приказ отменен.

Административный истец обратился с данным иском о взыскании с ФИО1 налога и пени в районный суд.

Суд считает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В силу ч.ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

К моменту подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанных налоговых платежей сроки предъявления требований о взыскании сумм недоимок за 2012 - 2013 годы истекли.

При таких обстоятельствах, отсутствует возможность взыскания с ФИО1 недоимок по налоговым обязательствам за 2012 - 2013 годы.

Таким образом, с учетом отсутствия доказательств взыскания с административного ответчика сумм недоимок за указанный период времени, сроки принятия новых мер принудительного взыскания истекли, то данное обстоятельство позволяет суду прийти к выводу об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности по налогу за указанный налоговый период, в связи с чем, данную задолженность следует признать безнадежной к взысканию.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку доказательств соблюдения порядка принудительного взыскания недоимки по указанным выше налоговым обязательствам за периоды 2012-2013 г.г. налоговым органом не представлено, срок ее взыскания истек, то пени не могут обеспечивать принудительное исполнение данных обязательств и не подлежат взысканию.

Поскольку пени имеют производный (акцессорный) характер по отношению к недоимке, то в связи с утратой возможности взыскания недоимки, налоговым органом утрачена и возможность взыскания пеней, начисленных на указанную недоимку и предъявленных к оплате в вышеуказанных требованиях.

Исходя из вышеизложенного, суд считает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению.

Кроме того, 29.12.2017 г. вступил в силу Федеральный закон РФ от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ».

В соответствии с ч. 1 ст.12 указанного закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В соответствии с ч. 1,2 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Исходя из вышеизложенного, суд считает, что требования истца не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 772 рубля 50 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца через Уренский районный суд Нижегородской области.

Судья С.В. Сапожникова