Решение № 2А-816/2020 2А-816/2020~М-735/2020 М-735/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-816/2020

Дело № 2а-816/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 сентября 2020 год город Гай

Гайский городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Шошолиной Е.В.,

при секретаре Шевченко Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 8 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеназванным административным иском по тем основаниям, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым агентом – СПАО «Ресо-Гарантия» в инспекцию предоставлена справка о доходах физического лица за 2018 год от 22 февраля 2019 года №, согласно которой ФИО1 получен в 2018 году доход в размере 90 916,80 руб. (код дохода «2301»), исчислен НДФЛ в размере 11 819 руб., который не удержан налоговым агентом.

В адрес заявителя направлено налоговое уведомление от 22 августа 2019 года №, согласно которого налогоплательщику указано на необходимость уплатить НДФЛ в размере 11 819 руб. в срок не позднее 02 декабря 2019 года.

Однако согласно КРС 20 июля 2020 года налогоплательщиком была произведена частичная уплата НДФЛ за 2018 год в размере 3 280,48 руб.

Задолженность ФИО1 по НДФЛ за 2018 год составляет 8 538,52 руб.

Исходя из суммы недоимки, налоговым органом начислена пеня в размере 25,83 руб.

ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени от 17 декабря 2019 года №, но до настоящего времени требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 8564,35 руб.

Определением суда от 01 сентября 2020 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено страховое публичное акционерное общество «Ресо-Гарантия» (далее СПАО «Ресо-Гарантия»).

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС № 8 по Оренбургской области не явился, о времени и месте его проведения извещен был надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1, представителя заинтересованного лица СПАО «Ресо-Гарантия» о времени и месте судебного заседания извещенных надлежащим образом.

От представителя административного истца поступило письменное ходатайство об уменьшении размера исковых требований, поскольку 20 августа 2020 года административным ответчиком ФИО1 частично уплачена задолженность в размере 3 280,48 руб., пени по НДФЛ в размере 9,92 руб. С учетом внесенных платежей, налоговая инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ в размере 5 258,04 руб., пени по НДФЛ – 15,91 руб., а всего взыскать 5 273,95 руб.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ).

Обязанность по уплате НДФЛ возлагается на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, которые получили доход как в денежной, так и в натуральной форме, также доход в виде материальной выгоды (статьи 207, 209 - 210 НК РФ), за исключением доходов, не подлежащих налогообложению (ст. 217 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации в целях главы 23 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

Согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Как следует из материалов дела, налоговым агентом СПАО «Ресо-Гарантия» в налоговую инспекцию в соответствии с пунктом 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации представлена справка о доходах физического лица за 2018 год № от 22 февраля 2019 года, согласно которой ФИО1 получен в 2018 году доход в сумме 90 916,80 руб., код дохода 2301 – суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07 февраля 1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей». Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 11 819,00 руб.

В связи с чем, в адрес ФИО1 22 августа 2019 года налоговым органом было направлено налоговое уведомление №, согласно которому налогоплательщику указано уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 11 819,00 руб. в срок не позднее 02 декабря 2019 года.

17 декабря 2019 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога №.

По сведениям налогового органа, 20 августа 2020 года налогоплательщиком ФИО1 произведена уплата задолженности НДФЛ в размере 3 280,48 руб., пени по НДФЛ – 9,92 руб.

Однако, до настоящего времени требование об уплате налога ФИО1 в полном объеме не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ № от 05 марта 2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности о взыскании обязательных платежей.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от 25 мая 2020 года ФИО1 восстановлен срок для подачи возражений, судебный приказ отменен, поскольку она не согласна с требованиями взыскателя.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, установленный ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим.

В соответствии с п. 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденного Президиумом Верховного суда Российской Федерации от 21 октября 2015 года следует, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 5 273,95 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Гайский городской суд Оренбургской области.

Судья Е.В. Шошолина

Мотивированный текст решения изготовлен: 02 октября 2020 года.

Судья Е.В. Шошолина