Решение № 2А-2098/2025 от 31 июля 2025 г. по делу № 2А-2098/2025

Дело № 2а-2098/2025

УИД 24RS0014-01-2024-001715-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года г. Красноярск

Свердловский районный суд г.Красноярска

в составе председательствующего судьи Копейкиной Т.В.,

при ведении протокола помощником судьи Сергеевой И.Г.

с участием ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС России №17 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском к ФИО1

Требования мотивированы тем, что ФИО1 получил в 2022 году доход как физическое лицо от продажи имущества: квартиры, по адресу: <адрес>, кадастровый №, находящегося в собственности с 13.08.2021г. по 05.05.2022г., цена сделки по данным Росреестра составила 1 700 000руб. Налогоплательщиком налоговая декларация не предоставлена, налог не уплачен, в связи с чем, налоговым органом приняты решения о взыскании штрафов по п.1 ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ в размере 13 650 руб. и 9 100 руб., а также доначислен налог на доходы физических лиц в размере 91 000 руб. Также ФИО1 с 15.01.2024 года состоит на налоговом учете в МИФНС №17 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Налоговый орган направил ФИО1 требование об уплате налога и штрафов. 23.04.2024 года мировым судьей судебного участка №24 в г.Енисейске и Енисейском районе Красноярского края выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной налоговой недоимки, штрафа. 15.05.2024г. судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю просила взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 123 220,81 рублей, в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2022г. в размере 90 954,68 руб.;

штраф в размере 13 650 руб., начисленный в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока предоставления налоговой декларации по НДФЛ;

штраф в размере 9 100 руб., начисленный в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ;

пени, начисленные по состоянию на 04.03.2024г. на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9 516,13руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал, о чем представил соответствующее заявление.

Приняв решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В силу п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п.3 ст. 228 НК РФ).

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 НК РФ).

На основании ст.ст. 217, 217.1, 228, 229 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога на доходы физических лиц и представлять в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в установленный срок.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Подпунктом 6 п. 2 ст. 18 НК РФ введен налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Уплата налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Частью 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлен налоговый период календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 11 названного федерального закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 1.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", которым признаются форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Согласно пункту 4, подпункту 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023г.) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Как следует из материалов дела, ФИО1 получен в 2022 году доход от продажи имущества: квартиры, по адресу: <адрес> №, находящегося в собственности с 13.08.2021г. по 05.05.2022г., цена сделки по данным Росреестра составила 1 700 000руб.

В связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2022 год до 02.05.2023г. налоговым органом в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся сведений, по результатам которой установлено получение налогоплательщиком дохода в размере 700 000 руб. (1 700 000 руб. (сумма при продаже объекта недвижимости) - 1 000 000 руб. (имущественный налоговый вычет на жилой дом в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ)).

По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от 08.12.2023 года №1289, согласно которому налогоплательщику:

- доначислен налог на доходы физических лиц в размере 91 000 руб.;

- назначен штраф в размере 13 650 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.119 НК РФ, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год;

- назначен штраф в размере 9 100 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.122 НК РФ, выразившегося в неуплате суммы налога на доходы физических лиц за 2022 год в результате неправомерных действий (бездействий) по не исчислению и неуплате налога.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловалось и вступило в законную силу.

Кроме того, ФИО1 с 15.01.2024г. зарегистрирован в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно сведениям налогового органа ФИО1 за январь 2024 года получен доход от профессиональной деятельности. Налоговым органом исчислен налог к уплате в размере 386,60 руб., по сроку уплаты не позднее 28.02.2024 года. Вместе с тем, указанная недоимка налогоплательщиком оплачена не своевременно.

Налоги не уплачены, в связи с чем налоговый орган направил ФИО1 требование №1014 по состоянию на 23.01.2024г. об уплате указанных налогов и штрафов, а именно:

- налога на доходы физических лиц за 2022г. – 91 000 руб.;

- штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации – 13 650 руб.;

- штраф за неуплату суммы налога на доходы физических лиц за 2022 год в результате неправомерных действий (бездействий) по не исчислению и неуплате налога – 9 100 руб.

Налоговое требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им 24.01.2024г. со сроком уплаты до 12.02.2024г.

Обязательные платежи ФИО1 не оплачены.

В связи с введением единого налогового счета налогоплательщика и наличием на счете ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 15.01.2024г. налоговым органом на сумму недоимки, образовавшейся из совокупной обязанности по налогу на профессиональный доход, налогу на доходы физических лиц начислены пени в размере 9 516,13 руб.

Налоговый орган в установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании штрафа и налогов.

23.04.2024 года мировым судьей судебного участка №24 в г.Енисейске и Енисейском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки. 15.05.2024г. определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

02.11.2024г. межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Расчет суммы налогов налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 122, 207-226, ст.ст. 357-363, 388-397, 399-409 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога, штрафов и пени по ЕНС ФИО1 не исполнена, сведений своевременной оплаты налогов, штрафов и пени материалы дела не содержат.

Кроме того, в судебном заседании ФИО1 исковые требования признал в полном объеме, пояснил, что налоговая декларация была им направлена, но не по месту своего проживания, а по месту нахождения проданного имущества - в Федеральную налоговую службу по Рязанской области 24.11.2023 года, о чем представлены почтовые квитанции. Вместе с тем, поскольку ФИО1 с 25.10.2023 года зарегистрирован и поставлен на налоговый учет по месту жительства на территории, подведомственной МИФНС России №17 по Красноярскому краю, Федеральной налоговой службой по Рязанской области не могла быть принята данная декларация к рассмотрению. Кроме того, данная декларация была направлена ФИО1 только 24.11.2023 года, при этом срок предоставления налоговой декларации составлял до 02.05.2023 года.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и штрафу следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика в доход государства:

- налог на доходы физических лиц за 2022г. в размере 90 954,68 руб.;

- штраф в размере 13 650 руб., начисленный в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока предоставления налоговой декларации по НДФЛ;

- штраф в размере 9 100 руб., начисленный в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ;

- пени, начисленные по состоянию на 04.03.2024г. на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9 516,13руб.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п.6 ст.52, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 697 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход государства задолженность по:

налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 90 954,68 руб.;

штраф в размере 13 650 руб., начисленный в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока предоставления налоговой декларации по НДФЛ;

штраф в размере 9 100 руб., начисленный в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ;

пени, начисленные по состоянию на 04.03.2024г. на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9 516,13руб.

Итого 123 220,81 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4697 рублей.

Взыскатель: межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю ИНН: <***>, КПП: 241101001, ОГРН: <***>, адрес: 663020, Красноярский край, Емельяновский район, пгт. Емельяново, ул. 2-х Борцов, д.21 «В».

Получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя - 7727406020, КПП получателя - 770801001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40102810445370000059,

КБК ЕНС 18201061201010000510,

КБК госпошлины 18210803010011050110.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Свердловский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 1 августа 2025 года.

Судья Копейкина Т.В.