Решение № 2А-1612/2020 2А-1612/2020~М-1450/2020 М-1450/2020 от 26 ноября 2020 г. по делу № 2А-1612/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2020 года город Тула

Советский районный суд г.Тулы в составе

председательствующего Барановой Е.Е.

при секретаре Кезике Н.А.

с участием представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области по доверенности ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №71RS0028-01-2020-002129-23 (производство №2а-1612/2020) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области к ФИО2 о взыскании суммы обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании суммы обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, выданной налоговым агентом ООО «Новая Русская Целлюлоза», сумма налога не удержанная налоговым агентом составила 45623 руб.

В направленном налогоплательщику налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ содержится расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ год: сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, 350943,54 х 13% = 45623,00 руб. и пени в размере 409,08 руб.

Налоговое уведомление направлено по месту регистрации налогоплательщика, которое в установленный срок исполнено не было, в связи с чем, в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено требование по месту регистрации налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №№ на вышеуказанную сумму со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №71 Советского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области, который отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №71 Советского судебного района г.Тулы.

На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45623,00 руб., пени в размере 409,08 руб., всего 46032,08 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области по доверенности ФИО1 административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Представитель административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3 в судебном заседании иск не признала, пояснила, что ФИО2 работал в ООО «Новая Русская Целлюлоза». ДД.ММ.ГГГГ между ФИО2 и работодателем было заключено соглашение о расторжении трудового договора по соглашению сторон. Решением Амурского городского суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Новая Русская Целлюлоза» в пользу ФИО2 взысканы компенсация в связи с расторжением трудового договора 750000,00 руб., компенсация за неиспользованный отпуск 105211,74 руб., недополученный заработок в размере 47619,04 руб., проценты за задержку суммы, причитающихся при увольнении в размере 14689,30 руб., а всего в размере 917520,08 руб. По исполнительному производству ФИО2 получил только 800152,08 руб. за минусом налога. Налог с дохода ответчика был оплачен ООО «Новая Русская Целлюлоза».

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Так, согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

В соответствии со ст.57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, по сведениям, представленным ООО «Новая Русская Целлюлоза» в Межрайонную ИФНС России №12 по Тульской области, административный ответчик ФИО2 получил в за июнь ДД.ММ.ГГГГ года в ООО «Новая Русская Целлюлоза» доход, с которого не удержан подоходный налог в размере 45623,00 руб.

Решением Амурского городского суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ с ООО «Новая Русская Целлюлоза» в пользу ФИО2 взысканы компенсация в связи с расторжением трудового договора 750000,00 руб., компенсация за неиспользованный отпуск 105211,74 руб., недополученный заработок в размере 47619,04 руб., проценты за задержку суммы, причитающихся при увольнении в размере 14689,30 руб., а всего в размере 917520,08 руб.

Согласно требования судебного пристава-исполнителя ОСП по Амурскому краю от 25.01.2019 в ходе совершения исполнительных действий по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ от должника ООО «Новая Русская Целлюлоза» в пользу ФИО2 поступили денежные средства по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2707733,48 руб., платежной ведомости № от ДД.ММ.ГГГГ и расходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ в размере 14689,30 руб.. платежной ведомости № от ДД.ММ.ГГГГ и расходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 500000,00 руб., платежной ведомости № от ДД.ММ.ГГГГ и расходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 14689,30 руб., по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 186025,44 руб., итого 986177,52 руб. Поскольку сумма задолженности составляла 917520,08 руб., на ФИО2 возложена обязанность излишне удержанную сумму в размере 68657,44 руб. перечислить на реквизиты отдела судебных приставов по Амурскому району.

С указанным требованием судебного пристава-исполнителя ФИО2 согласился и двумя платежами ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22657,44 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46000,00 руб., перечислил излишне уплаченные денежные средства на счет ОСП по Амурскому краю УФССП России по Хабаровскому краю.

Административным ответчиком не представлено доказательств того, что доход в размере 917520,08 руб. им не был получен. За получением аннулирующей справки о доходах он в ООО «Новая Русская Целлюлоза» не обращался.

В соответствии с п.1ст.226 Налогового кодекса РФ в проверяемом периоде (ДД.ММ.ГГГГ год) ООО «Новая Русская Целлюлоза» являлось налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.3 ст.24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам (физическим лицам) и перечислять в бюджетную систему Российской Федерации соответствующие налоги.

Налоговый агент, исчислив и удержав из заработной платы наемных работников налог на доходы физических лиц, тем самым взял на себя обязанность согласно ст.ст.24, 226 Налогового кодекса РФ своевременно и в полном объеме перечислить удержанный с работников налог.

В соответствии с положениями ст.226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно ч.5 ст.226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с ч.14 ст.226.1 Налогового кодекса РФ При невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:

одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;

даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налог при получении административным ответчиком дохода удержан не был, налоговый агент (ООО «Новая Русская Целлюлоза») представил сведения в ИФНС об исчисленном налоге в размере 45623,00 руб., который удержать невозможно, в связи с прекращением трудовых отношений, то сумма налога подлежит взысканию с административного ответчика.

Доводы стороны ответчика о том, что налог за ФИО2 был уплачен ООО «Новая Русская Целлюлоза» по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 117368,00 руб., являются необоснованными, поскольку согласно ответа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Хабаровскому краю от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового агента уплаченный налог в размере 117368,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ возвращен на счет ООО «Новая Русская Целлюлоза».

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № содержащее расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ год: сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом составляет 350943,54 х 13% = 45623,00 руб. и пени в размере 409,08 руб.

Расчет налога произведен налоговым органом исходя из справки о доходах ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ год, представленной ООО «Новая Русская Целлюлоза», в которой отражен полученный доход, исходя из которого верно определена налоговая база для исчисления налога, облагаемая по ставке 13%, с учетом сумм дохода, которые в соответствии с требованиями ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено требование №№ на вышеуказанную сумму со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование об уплате налога и пени в уставленный срок административным ответчиком исполнены не были.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №71 Советского судебного района (г.Тула) вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области налога на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45623,00 руб. и пени в размере 409,08 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №71 Советского судебного района (г.Тула) вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С административным иском к ФИО2 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области обратилась в Советский районный суд г.Тулы ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок обращения в суд в порядке искового производства налоговым органом соблюден.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области, поскольку порядок взыскания налогов Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области соблюден, а правильность расчета суммы налога и пени административным ответчиком не опровергнута.

Согласно п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, государственная пошлина подлежит взысканию в доход муниципального образования город Тула с административного ответчика ФИО2

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогу, с ФИО2 в доход муниципального образования город Тула подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом ст.333.19 Налогового кодекса РФ составляет 1580 руб. 96 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, пунктом 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области к ФИО2 о взыскании суммы обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты><данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области (ИНН <***>, КПП 710501001, единый счет №40101810700000010107 в ГРКЦ ГУ Банка России по Тульской области, БИК 047003001, получатель платежа: УФК Минфина России по Тульской области, КБК 18210102030011000110 – налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, КБК 18210102030012100110 – пени по налогу, на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, КБК 18210803010011000110 - госпошлина)

налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45623,00 руб.,

пени по налогу, на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 409,08 руб., а всего 46032 (сорок шесть тысяч тридцать два) рубля 08 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, в доход муниципального образования «город Тула» государственную пошлину в размере 1580 (одна тысяча пятьсот восемьдесят) рублей 96 коп.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04.12.2020.

Председательствующий