Решение № 2А-4/89/2025 2А-4/89/2025~М-4/87/2025 М-4/87/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-4/89/2025

УИД 43RS0035-04-2025-000172-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

по административному делу № 2а-4/89/2025

01.12.2025 пгт Пижанка

Советский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Данилиной С.А.,

при секретаре Ц.М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Р.А.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к Р.А.В. о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование исковых требований указано, что на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: ГАЗ-САЗ-3507-01, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; МЕРСЕДЕС БЕНЦ 316 CDISPRINTER, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; MERCEDES B, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; LADA211440, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 411 CDI SPRINTER, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; TOYOTA RAV4, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ГАЗ 66, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 416 CDI, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; MLT 735 120 LSU PS, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ЛАДА 211540, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; TOYOTA LAND CRUISER 150, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ответчику начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 57 500,00 руб. сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог административным ответчиком до настоящего времени не уплачен.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; также имущество по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ответчику начислен налог на имущество за 2023 год в сумме 834,00 руб. сроком оплаты не позднее 02.12.2024. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог административным ответчиком до настоящего времени не уплачен.

Кроме того, на имя административного ответчика был зарегистрирован земельный участок, являющийся объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ответчику начислен земельный налог за 2023 год в сумме 583,00 руб. сроком оплаты не позднее 02.12.2024. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог административным ответчиком до настоящего времени не уплачен.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), в общей сумме 4 990,27 руб. за период с 03.12.2024 по 02.04.2025.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено. Просят взыскать с Р.А.В. за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 63 907,27 руб., из них: 57 500,00 руб. - транспортный налог за 2023 год, 834,00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2023 год, 583,00 руб. – земельный налог за 2023 год, 4 990,27 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Р.А.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указав, что в соответствии со ст.12 НК РФ все налоги отменены, в связи с чем он не обязан их уплачивать. Также указал, что у налогового органа нет полномочий по взысканию налогов и сборов.

Изучив доводы административного истца, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2а-250/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 4).

Из материалов дела следует, что на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: ГАЗ-САЗ-3507-01, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; МЕРСЕДЕС БЕНЦ 316 CDISPRINTER, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; MERCEDES B, гос.рег.номер № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; LADA211440, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 411 CDI SPRINTER, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; TOYOTA RAV4, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ГАЗ 66, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 416 CDI, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; MLT 735 120 LSU PS, гос.рег.№, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ЛАДА 211540, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; TOYOTA LAND CRUISER 150, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ответчику начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 57 500,00 руб. сроком оплаты не позднее 02.12.2024. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог административным ответчиком до настоящего времени не уплачен.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; также имущество по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ответчику начислен налог на имущество за 2023 год в сумме 834,00 руб. сроком оплаты не позднее 02.12.2024. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог административным ответчиком до настоящего времени не уплачен.

Также на имя административного ответчика был зарегистрирован земельный участок, являющийся объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ответчику начислен земельный налог за 2023 год в сумме 583,00 руб. сроком оплаты не позднее 02.12.2024. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог административным ответчиком до настоящего времени не уплачен (л.д.8,9).

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Указанным Федеральным законом № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно пункту 1 которой единым налоговы<данные изъяты>

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

В п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.

Общий срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на 6 месяцев (п. 1 ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику начислены пени на совокупную обязанность ЕНС по налогу в общей сумме 4 990,27 руб. за период с 03.12.2024 по 02.04.2025 (л.д. 12).

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до 22 января 2025г. Требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено (л.д. 10,11).

В связи с неисполнением требования налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (л.д. 13,14).

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктами 9, 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В свою очередь, п. 4 ст. 48 НК РФ предусматривает, что административное исковое заявление в порядке главы 32 КАС РФ о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика, установлен до 22.01.2025.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 17.04.2025 посредством Почты России.

25.04.2025 мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № № о взыскании с Р.А.В. задолженности за счет имущества физического лица в размере 63 907,27 руб.

Судебный приказ отменен 28.04.2025 в связи с возражениями Р.А.В. относительно его исполнения, что явилось основанием для предъявления указанного административного иска.

С административным исковым заявлением административный истец мог обратиться в срок до 28.10.2025.

Административное исковое заявление подано УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ посредством Почты России. Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика Р.А.В. о том, что все налоги и сбора отменены Налоговым кодексом РФ, в связи с чем он не обязан их уплачивать суд отвергает как несостоятельные, основанные на неверном толковании норм материального права, при этом исходит из следующего.

настоящей статьи. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом (ч.5 ст.12 НК РФ).

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом (ч.6 ст.12 НК РФ).

Из буквального толкования указанных норм налогового законодательства следует, что региональные и местные налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом РФ, а также действующими в соответствии с ним региональными и муниципальными нормативными правовыми актами, могут быть отменены только Налоговым кодексом РФ, а не иными законами или нормативно – правовыми актами. Иного толкования ч.5 ст.12 НК РФ не предусматривает.

Вопреки доводам ответчика о том, что налоговый орган не обладает полномочиями по взысканию задолженности по налогам и сборам, а также пени, указанные полномочия, а также право налогового органа обращаться в суды о взыскании задолженности предусмотрены пп.9,14 ч.1 ст.31 НК РФ, п.3 сти.48 НК РФ, а также пп.9,11 ст.7 Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина размере 4 000,00 руб., от уплаты которой был освобожден административный истец, в связи с удовлетворением административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> к Р.А.В. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Р.А.В. (ИНН №) за счет его имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в размере 63 907,27 рублей, из них: 57 500,00 рублей - транспортный налог за 2023 год, 834,00 рубля – налог на имущество физических лиц за 2023 год, 583,00 рубля – земельный налог за 2023 год, 4 990,27 рублей – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать с Р.А.В. (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Пижанский муниципальный округ <адрес> государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в Кировский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Советский районный суд <адрес>.

Судья С.А. Данилина

Мотивированное решение суда изготовлено 03.12.2025

Судья С.А. Данилина