Решение № 2А-1146/2024 2А-125/2025 2А-125/2025(2А-1146/2024;)~М-1003/2024 М-1003/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-1146/2024

<данные изъяты>

№ 2а-125/2025

72RS0028-01-2024-001551-50


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 05 февраля 2025 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области

в составе: председательствующего – судьи Ахмедшиной А.Н.,

при секретаре – Газизулаевой Г.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-66/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 60 625,98 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 45 500 руб., пени ЕНС в размере 9 438,98 руб., штраф в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации – 3 412 руб., штраф в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации – 2 275 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с реализацией объекта недвижимости ы 2021 году, сумма налога с учетом примененного налогового вычета в размере 500 000 руб. (согласно размеру доли в праве собственности) составляет 45 500 руб., налог должен быть уплачен до 15.07.2022. Налогоплательщик в установленный законом срок налог не уплатил, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) ему начислены пени на отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее также - ЕНС). Налогоплательщиком в нарушении требований ст.229 НК РФ не представлена налоговая декларация (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим в срок до 04.05.2022. ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 3 412 руб., и штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ (за неуплату налога) в размере 2 250 руб.

Административному ответчику направлено требование об уплате налога, пени, штрафа, однако обязательные платежи административным ответчиком не уплачены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Рассмотрев исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

ФИО1 решением № 05-18/131 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.01.2023 привлечен к ответственности, из решения усматривается, что в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка в целях расчета налога на доходы физических лиц в отношении доходов (далее также - НДФЛ), полученных от продажи объектов недвижимости за 2021 год, установлено, что налогоплательщик осуществил продажу объекта недвижимости, с учетом применимого вычета согласно доли в праве собственности в размере 500 000 руб. исчислен налог 45 500 руб. (850 000 руб. – 500 000 руб.) х 13%), НДФЛ подлежит уплате в бюджет до 15.07.2022.

Объект недвижимости по адресу: <адрес>, находился в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация в срок до 04.05.2022 в соответствии со ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, за что он привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф в соответствии с санкции указанной статьи составляет 13 650 руб., с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, штраф определён в размере 3 412 руб. Также в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик привлечен к ответственности за нарушение, выразившееся в неуплате налога, штраф согласно санкции статьи составляет 9 100 руб., с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, штраф определён в размере 2 275 руб. В мотивировочной части решения допущена техническая ошибка в расчете санкции по ч.1 ст. 122 НК РФ, размер штраф в соответствии с указанной статьёй определен в размере 9 000 руб., тогда как санкция указанной статьи, предусматривающей ответственность за неуплаты или неполную уплату сумм налога, определяет наказание в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), следовательно штраф составляет 9 100 руб. (45 500 руб. х 20%), с учетом снижения в 4 раза, штраф – 2 275 руб. (9 100 руб. /4) (л.д. 18-24).

Налогоплательщику направлено требование № 40521 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 сроком уплаты до 28.12.2023, согласно которому задолженность составляет 56 540,08 руб., в том числе недоимка (НДФЛ) - 45 500 руб., пени – 5 353,08 руб., штрафы 5 687 руб. (3 412 руб. + 2 275 руб.) (л.д. 25-26).

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Пунктом 1 части 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пунктом 1 части 2 указанной нормы налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пункт 2 части 2 статьи 220 НК РФ).

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц - доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно п. 3 п. 4 ст. 217.1 НК РФ, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения имуществом составляет пять лет.

При этом минимальный срок может составлять три года, если право собственности на недвижимое имущество получено: физическим лицом в порядке наследования или по договору дарения от его члена семьи или близкого родственника; в результате приватизации; плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности у гражданина (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности на проданное имущество не находится иного жилого помещения. При применении данного условия не учитывается недвижимое имущество, приобретенное данным лицом или его супругом (супругой) в течение 90 дней до даты государственной регистрации права собственности на проданное имущество.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи (физические лица, получившие доходы от продажи недвижимого имущества, принадлежащего им на праве собственности), обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными, в том числе в пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Размер пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одна трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

ФИО1 являлся собственником ? доли в праве общей собственности на жилое помещение по адресу: <адрес>, на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ после смерти ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ, право собственности зарегистрировано 18.06.2021.

Ответчик на основании договора купли-продажи от 23.10.2021 продал принадлежащую ему ? долю в праве общей долевой собственности, стоимость квартиры определена в 1 700 000 руб., следовательно, доход от продажи квартиры составил 850 000 руб. (1 700 000 руб. /2).

По результатам камеральной налоговой проверки за период МИФНС России № 8 по Тюменской области вынесено решение № 05-18/131 от 23.01.2023 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, п.1 ст.122 НК РФ, и назначено наказание в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3 412 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 2 275 руб., начислена недоимка по НДФЛ за 2021 год в сумме 45 500 руб. Основанием для принятия указанного решения послужило непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в установленные законом сроки, а также неуплата налога на доходы физических лиц за 2021 год.

Налоговым органом установлено, что квартира, находилась в собственности ответчика менее минимального предельного срока, установленного ч.4 ст. 217.1 НК РФ, то есть трех лет. В связи с чем, с учетом суммы дохода, полученного от реализации данного объекта недвижимости, а также суммы имущественного налогового вычета согласно доли ответчика в праве собственности (1 700 000 руб. / 2 – 500 000 руб. = 350 000 руб.), налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 45 500 руб. (350 000 руб. х 13%).

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ начислены пени в сумме 9 438,98 руб. за период с 16.07.2022 по 20.03.2024 (л.д. 53-59).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд полагает, что ФИО1 налоговым органом обоснованно начислены НДФЛ за 2021 год, пени в связи с несвоевременной уплатой налога, он правомерно привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, к штрафу.

При исчислении НДФЛ налоговым органом учтен предусмотренный ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет при нахождении квартиры в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока.

Учитывая, что налогоплательщиком НДФЛ за 2021 год не уплачен в установленные сроки, налоговым органом обоснованно начислены пени, расчет которых налоговым органом осуществлен верно.

При привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в качестве смягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения обстоятельств учтены: несоразмерность деяния тяжести наказания, введение санкций иностранными государствами в отношении Российской Федерации, юридических и физических лиц, вследствие чего в соответствии со ст. 114 НК РФ размер исчисленных санкций снижен в четыре раза.

С учетом данных обстоятельств, штраф налоговым органом определен верно.

Порядок принятия решения налоговыми органами соблюден.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов ответчиком не была исполнена, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района Тюменской области 05.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который отменен определением мирового судьи от 16.04.2024, в связи с поступившими от должника возражениями, 16.10.2024 налоговый орган обратился в суд с административным иском по настоящему делу (л.д. 41).

Сроки, установленные ч. 2 ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ с момента вынесения определения об отмене судебного приказа и до обращения в суд с административным иском по настоящему делу административным истцом не пропущены, порядок принудительного взыскания соблюден.

Суд приходит к выводу к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год, пени за несвоевременную уплату налога, а также штрафов, предусмотренных п. 1 ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 40 постановления № 36 от 27 сентября 2016 года Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением административного иска в указанной части с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с требованиями статьи 333.19 Налогового кодекса РФ и ст. 111 КАС РФ, поскольку в силу закона истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Исходя из размера суммы, подлежащей взысканию – 60,625,98 руб., отсутствия оснований для освобождения от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ (ИНН №), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ОГРН: №) задолженность по налогам в размере 60 625,98 руб., в том числе - налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 45 500 руб.; пени за период с 16.07.2022 по 20.03.2024 в размере 9 438,98 руб., штраф в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации – 3 412 руб., штраф в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации – 2 275 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ (ИНН №), в бюджет муниципального образования городской округ город Ялуторовск государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение составлено 10 февраля 2025 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>