Решение № 2А-2972/2019 2А-2972/2019~М-2348/2019 М-2348/2019 от 1 июля 2019 г. по делу № 2А-2972/2019

Копия

2а-2972/2019

УИД 63RS0045-01-2019-003037-74


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

июля 2019 года город Самара

в составе: председательствующего судьи Бакаевой Ю.В.,

при секретаре Минетдиновой В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Самаре Самарской области административное дело №2а-2972/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,

Установил:

Административный истец МИФНС России №16 по Самарской области обратился в суд к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика сумму задолженности по земельному налогу за 2016г. в размере 3 745,23 руб., в том числе: земельный налог ОКТМО 26614416 в размере 3 196 руб., пени в размере 49.23 руб., земельный налог ОКТМО 36614421 в размере 500 руб.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником недвижимого имущества. В установленный законом срок обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, в адрес ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Требования в добровольном порядке не исполнены. До настоящего времени задолженность по земельному налогу не оплачена.

Представитель административного истца МИФНС России №16 в судебное заседание не явился, согласно письменному заявлению просили дело рассмотреть в отсутствие представителя, ходатайствовали о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, поскольку определение об отмене судебного приказа получено инспекцией 27.11.2018г., что свидетельствует о приостановлении течения шестимесячного срока на обращение за взысканием налоговых платежей.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена судом о месте и времени рассмотрения дела по своему месту жительства (месту регистрации), однако, от получения судебных извещений уклонилась, в суд возвращены почтовые уведомления с отметкой о том, что срок хранения судебных извещений истек. Судебные извещения судом направлялись по адресу, который соответствует действительности. Таким образом, суд надлежащим образом выполнил возложенную на него обязанность по своевременному и надлежащему извещению лица, участвующего в деле, о времени и месте судебного разбирательства. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет гражданин.

Руководствуясь статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст. 389 ГК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 ЗК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 названной статьи установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования: земли населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства, с 16.06.2009г. по настоящее время;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> вид разрешенного использования: земли населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства, с 06.06.2012г. по настоящее время;

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Самарской области.

В соответствии с вышеуказанными требованиями законодательства на ответчика возлагается обязанность производить уплату налога на вышеуказанное имущество.

Судом установлено, что ответчиком не надлежаще исполнялись обязательства, в связи с чем, образовалась задолженность по земельному налогу за 2016 г.

Ответчику ФИО1 направлено уведомление №32469251 от 21.09.2017г. о необходимости оплаты земельного налога за 2016г. в размере 3 696 руб. сроком до 01.12.2017г.

В установленные законодательством сроки ответчик налог за 2016г. не уплатил, в связи с чем, ответчику направлено требование №8997 по состоянию на 13.02.2018г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа в размере 3 696 руб., пени – 49,23 руб. сроком до 14.03.2018г.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Решением Собрания представителей Волжского района Самарской области от 27.11.2007 N 583 "Об установлении земельного налога" установлены налоговые ставки в размере 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

МИФНС России №16 по Самарской области за 2016 год налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования: земли населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства, период нахождения в собственности: с 16.06.2009г. по настоящее время, ОКТМО 36614416, налоговая ставка 0.30%, кадастровая стоимость 1 065 166 руб., количество месяцев в пользовании 12/12, сумма исчисленного налога 3 196 руб.

земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> вид разрешенного использования: земли населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства, период нахождения в собственности с 06.06.2012г. по настоящее время, ОКТМО 36614421, налоговая ставка 0.30%, кадастровая стоимость 1 66 792 руб., количество месяцев в пользовании 12/12, сумма исчисленного налога 500 руб.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета, суд считает возможным согласиться с предложенным административным истцом расчетом задолженности по земельному налогу за 2016 год и пени за несвоевременную уплату данного налога как с обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №47 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2а-2177/2018 о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС России №16 по Самарской области задолженности по земельному налогу за 2016г. в размере 3 745,23руб.

Определением мирового судьи судебного участка №47 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 16.11.2018г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

В обоснование возражений относительно исполнения судебного приказа ответчик указала, что освобождена от уплаты налогов в связи с достижением пенсионного возраста. Суд признает данные доводы необоснованными, поскольку пунктом 10 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения объекта налогообложения. Таким образом, административный ответчик, как налогоплательщик, должен представить доказательства, подтверждающие право на налоговые льготы. Доказательств, свидетельствующих о том, что налогоплательщик обращался в налоговый орган с соответствующим заявлением, не представлено.

Анализируя выше изложенные правовые нормы, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Судом установлено, что после отмены судебного приказа 16.11.2018 года, административный истец МИФНС России №16 по Самарской области 27.05.2019г. направил в Промышленный районный суд г. Самары настоящее административное исковое заявление.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, поскольку определение об отмене судебного приказа получено инспекцией 27.11.2018г.

Согласно материалам административного дела следует, что определение мирового судьи судебного участка №47 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 16.11.2018г. об отмене судебного приказа получено административным истцом 27.11.2018г. Административный иск направлен в суд 27.05.2019г., то есть в течении шести месяцев с момента получения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что административный истец обращался за взысканием в порядке приказного производства, 16.11.2018г. судебный приказ от 14.09.2018г. отменен, определение мирового судьи получено 27.11.2018г., течение шестимесячного срока на обращение в суд с административным иском приостановлено. Ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу административного иска подлежит удовлетворению.

Учитывая изложенное, а также то, что административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанный период были зарегистрированы объекты налогооблажения (земельные участки), является плательщиком земельного налога, который не уплатил, то недоимка по налогу подлежит взысканию в судебном порядке.

Суд, проверив предоставленный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу за 2016 год, находит, что данный расчет произведен правильно, административным ответчиком не опровергнут.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Самарской области обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 400 руб.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд,

Решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...> с. Дубовый Умет, зарегистрированной по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Самарской области недоимку по земельному налогу в размере 3 745 (три тысячи семьсот сорок пять) руб. 23 коп., в том числе: земельный налог ОКТМО 26614416 в размере 3 196 руб., пени в размере 49.23 руб., земельный налог ОКТМО 36614421 в размере 500 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Промышленный районный суд г. Самары.

Мотивированное решение суда изготовлено 09 июля 2019г.

Председательствующий: (подпись) Ю.В. Бакаева

Копия верна.

Судья: Ю.В. Бакаева

Секретарь: В.Д. Минетдинова

Подлинный документ подшит в материалах административного дела №2а-2972/2019 (УИД 63RS0045-01-2019-003037-74) Промышленного районного суда г. Самары