Решение № 2А-252/2019 2А-252/2019~М-267/2019 М-267/2019 от 14 августа 2019 г. по делу № 2А-252/2019

Дело № 2а-252/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Ивня Белгородской области 15 августа 2019 года

Ивнянский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Шапиловой М.А.,

при секретаре Потаповой О.В.

с участием представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Белгородской области к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в сумме 1412,90 рублей и пени за период с 10.01.2018 года по 30.11.2018 года в сумме 80,10 рублей и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 года в сумме 6422,18 рублей и пени за период с 13.04.2018 года по 30.11.2018 года в сумме 364,09 рублей, всего в сумме 8279,27 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что налогоплательщику ИП ФИО3 начислены к уплате страховые взносы за 2017 год в размере 1412,90 рублей и 6422,18 рублей, на общую сумму 7835,08 рублей.

Самостоятельно обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством срок ФИО3 не исполнена, в связи с чем, налоговый орган направил в её адрес требование № 9180 по состоянию на 20.04.2018 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС с 01.01.2017 года в сумме 1412,90 рублей и пени по ним в сумме 10,81 рублей, а также недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в сумме 6422,18 рублей и пени по ним в сумме 53,56 рублей, сроком исполнения до 15.06.2018 года, которое в установленный сроки исполнено не было.

Определением Ивнянского районного суда от 19.07.2019 года дело назначено к рассмотрению в судебном заседании по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Белгородской области ФИО4 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3 извещена, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в её отсутствие с участием представителя ФИО2

В представленных суду возражениях на административный иск ФИО3 заявленные требования не признала, в их удовлетворении просила отказать, в обоснование указала, что в направленном в её адрес административном исковом заявлении, в нарушение требований ст. 125 КАС РФ, отсутствует дата. Все расчеты пени и неустойки в административном иске приведены с апреля и сентября 2018 года по ноябрь 2018 года, тогда как статус индивидуального предпринимателя ею прекращен 28.03.2018 года. В административном исковом заявлении не приведены сведения об установлении и исчислении обязательных платежей с указанием нормативных актов их установивших. В суд с административным иском налоговым орган мог обратиться после предъявления об уплате налога, которое ей не поступало. По указанным основаниям в удовлетворении требований просила отказать.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в возражениях на иск, в обоснование указал, что в административном иске отсутствует дата. Требование об уплате налога ФИО3 не получала, представленные реестры почтовых отправлений в отсутствие уведомления о вручении не подтверждают факт вручения указанного требования. Расчет пени произведен за период времени, когда ФИО3 уже прекратила деятельность ИП. Из представленных документов не ясно, за какой период начислена задолженность. После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО3 в установленный срок оплатила страховые взносы, однако платежные документы не сохранились. Просил в удовлетворении требований отказать.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституцией РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п.п.1,3 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По правилам п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Положениями п. 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

По общему правилу, предусмотренному п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО3 с 19.08.2016 года являлась индивидуальным предпринимателем и прекратила свою деятельность 28.03.2018 года.

По данным налогового органа, за ФИО3 по состоянию на 30.06.2018 года числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС в сумме 1412,90 рублей и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 6422,18 рублей, в подтверждение чего представлены карточки «расчетов с бюджетом» местного уровня (л.д. 8, 9).

Ввиду неуплаты страховых взносов в установленный срок, налоговым органом после выявления недоимки и начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, в адрес ФИО3 в порядке ст.ст.69, 70 НК РФ направлено требование № <…> по состоянию на 20.04.2018 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС с 01.01.2017 года в сумме 1412,90 рублей и пени по указанным страховым взносам в сумме 10,81 рублей, и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 6422,18 рублей и пени по указанным страховым взносам в сумме 53,56 рублей, сроком исполнения до 15.06.2018 года (л.д. 5).

В установленный срок данное требование об уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнено, задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка №1 Ивнянского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности.

Согласно положениям п.1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

04.12.2018 года, т.е. в пределах установленного законом срока, мировым судьей судебного участка №1 Ивнянского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в сумме 8279,27 рублей.

Впоследствии определением от 24.12.2018 года данный судебный приказ был отменен (л.д.3).

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, последним днем обращения налогового органа в порядке искового производства, являлось 24.06.2019 года.

С настоящим административным иском, согласно штемпелю отделения почтовой связи на конверте, налоговый орган обратился 24.06.2019 года, т.е. в последний день установленного законом срока, в связи с чем, срок обращения с административным иском в суд, административным истцом не пропущен.

По расчету административного истца, задолженность ФИО3 по страховым взносам за 2017 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года составила 1412,90 рублей и пени за период с 13.04.2018 года по 30.11.2018 года - 80,10 рублей, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 года - 6422,18 рублей и пени за период с 13.04.2019 года по 30.11.2018 года - 364,09 рублей, всего 8279,27 рублей.

Доказательств частичного или полного погашения задолженности либо контррасчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Утверждения представителя ФИО2 об оплате ФИО3 взыскиваемых денежных сумм на момент прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в отсутствие платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств, признаются судом необоснованными.

При этом все производимые начисления налогов, а также совершенные платежи в их погашение, отражены в карточках «расчетов с бюджетом», достоверность сведений в которых, административным ответчиком не опровергнута. Неучтенных платежей судом не установлено.

Исходя их закрепленного в ст.14 КАС РФ принципа состязательности сторон, а также положений ст.62 КАС РФ, лицо, не реализовавшее свои процессуальные права на предоставление доказательств, несет риск неблагоприятных последствий не совершения им соответствующих процессуальных действий.

Возражения ФИО3 и её представителя ФИО2 относительно порядка начисления пени за период с апреля и сентября 2018 года по ноябрь 2018 года, т.е. за период, когда административный ответчик уже прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, признаются судом неубедительными, поскольку согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, учитывая, что ФИО3 после прекращения деятельности ИП (с 28.03.2018 года), свою обязанность по уплате страховых взносов в течение установленного п.5 ст. 432 НК РФ срока (не позднее 15-ти календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя) не исполнила, административный истец правомерно, начиная с 13.04.2018 года произвел начисление пени.

Представленный административным истцом расчет суммы пени (л.д. 10, 11), произведен с применением п. 4 ст. 75 НК РФ, исходя из суммы неуплаченных страховых взносов, количества дней просрочки и процентной ставки равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, в силу чего является математически правильным и у суда сомнений не вызывает.

Доводы административного ответчика и её представителя в судебном заседании о неполучении требования об уплате налога, в связи с чем, административный истец лишен права на обращения в суд с указанным иском, опровергаются копиями требования об уплате налога № <…> и списка внутренних почтовых отправлений от 20.04.2018 года № 23, свидетельствующих о направлении данного требования налогоплательщику.

К тому же, по сведениям с официального сайта Почты России, данное отправление с почтовым идентификатором <…>, было вручено адресату – 28.04.2019 года.

Необоснованны и доводы представителя административного ответчика ФИО2 об отсутствии сведений о периоде образования задолженности, поскольку из имеющегося в материалах дела требования, содержащего сведения о налоговых декларациях № <…>, № <…> от 12.04.2018 года, с очевидностью усматривается, что указанная недоимка была выявлена за 2017 год (с 01.01.2017 года), что также отражено в административном исковом заявлении и подтверждается карточками «расчетов с бюджетом».

Ссылки административного ответчика на несоблюдение административным истцом требований ст.125 КАС РФ ввиду не указания в административном иске даты внесения подписей, противоречат административному исковому заявлению, датированному 24.06.2019 года.

Отсутствие даты внесения подписи в экземпляре административного иска, направленного административному ответчику, при соблюдении иных предусмотренных ст.ст.125, 287 КАС РФ требований к форме и содержанию административного искового заявления, не является существенным недостатком и не может служить основанием для отказа в удовлетворении требований.

Наличие иных нарушений относительно содержания поданного административного иска, на которые ссылается административный ответчик, судом не установлено, в связи с чем, они при вынесении решения судом не учитываются.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают усудасомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по страховым взносам за 2017 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в сумме 1412,90 рублей и пени за период с 13.04.2018 года по 30.11.2018 года в сумме 80,10 рублей, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 года в сумме 6422,18 рублей и пени за период с 13.04.2018 года по 30.11.2018 года в сумме 364,09 рублей, всего в сумме 8279,27 рублей.

Кроме того, по правилам ст. 114 КАС РФ, п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №2 по Белгородской области к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Белгородской области задолженность по страховым взносам за 2017 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в сумме 1412 рублей 90 копеек и пени за период с 13.04.2018 года по 30.11.2018 года в сумме 80 рублей 10 копеек, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 года в сумме 6422 рубля 18 копеек и пени за период с 13.04.2018 года по 30.11.2018 года в сумме 364 рубля 09 копеек, всего в сумме 8279 рублей 27 копеек.

Взысканные суммы перечислить на следующие реквизиты: Банк получателя: Отделение Белгород г.Белгород, БИК 041403001, получатель: УФК по Белгородской области (Межрайонная ИФНС России по Белгородской области), ИНН <***>, КПП 312301001, счет № 40101810300000010002, ОКТМО 14638151, КБК Налог 18210202103081013160 – страховые взносы в ФФ ОМС – взнос, КБК пеня 18210202103082013160 – страховые взносы в ФФ ОМС – пеня, КБК Налог 18210202140061110160 – страховые взносы на ОПС в страх. пенсии – взнос, КБК пеня 18210202140062110160 – страховые взносы на ОПС в страх. пенсии – пеня.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Ивнянский районный суд Белгородской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 26.08.2019 года.

Судья-подпись