Решение № 2А-395/2023 2А-395/2023~М-342/2023 М-342/2023 от 4 октября 2023 г. по делу № 2А-395/2023

Дело № 2а-395/2023

68RS0011-01-2023-000625-30


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 октября 2023 года г. Котовск Тамбовской области

Котовский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Долгова М.А.,

при секретаре: Алехиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности пени по налоговым платежам,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее «УФНС России по Тамбовской области») обратилось в суд к ФИО2 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы за период с 30.06.2020 по 16.03.2022, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.03.2022, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.03.2022 в общем размере – 397 рублей 90 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы за период с 29.01.2019 по 16.03.2022, за 2019 год за период с 20.01.2020 по 16.03.2022, за 2020 год за период с 21.01.2021 по 16.03.2022 в общем в размере – 19 299 рублей 96 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы за период с 29.01.2019 по 16.03.2022, за 2019 год за период с 20.01.2020 по 16.03.2022, за 2020 год за период с 21.01.2021 по 16.03.2022 в общем размере – 4282 рубля 89 копеек.

В обосновании административных исковых требований указано, что основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 послужило неисполнение требований об уплате от 15.06.2021 №29804 по сроку уплаты до 26.11.2021, от 15.12.2021 №48482 по сроку уплаты до 18.01.2022, от 17.03.2022 №4742 по сроку уплаты до 19.04.2022. Мировым судьей судебного участка №2 г. Котовска Тамбовской области вынесен судебный приказ от 09.06.2022 №2а-1404/2022. Однако на основании ст. 123.5 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее «КАС РФ»), от должника поступили возражения касаемо исполнения судебного приказа. 30.01.2023 судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО2 в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО2 имел в собственности с ФИО3 по ФИО3 <данные изъяты>. Налоговым органом ФИО2 произведен расчет налога на имущество физических сил за 2016 года в сумме 1621 рубль, 2017 год – 787 рублей, 2018 год – 787 рублей, 2019 год – 679 рублей, 2020 год – 747 рублей. В отношении задолженности по налогу на имущество физических сил за 2016-2018 годы мировым судьей судебного участка г. Котовска Тамбовской области вынесен 06.06.2020 судебный приказ №2а-1345/2020 и направлен для взыскания в ФССП.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы налогоплательщиком погашена после 01.01.2023.

06 декабря 2001 года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность 09.11.2020. В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ он являлся плательщиком страховых взносов. Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По правилам ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В нарушение ст. 432 Налогового кодекса РФ ФИО2 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате. Таким образом, в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов, а именно: на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 23 400 рублей, 2018 год – 26 545 рублей, 2019 год – 29 354 рубля, 2020 год – 27 851 рубль 20 копеек; на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 4590 рублей, 2018 год – 5840 рублей, 2019 год – 6884 рубля, 2020 год -7432 рубля 32 копейки.

В установленные сроки суммы страховых взносов не были оплачены, в связи с чем, налоговым органом приняты решения от 09.02.2018 №1322378, от 26.03.2019 №1890, от 03.03.2020 №675 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017-2019 годы в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса РФ и направлены в службу судебных приставов на исполнение. Котовским городским судом Тамбовской области вынесено решение от 14.07.2022 по делу №2а-334 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2020 год.

В связи с неуплатой в установленный срок в полном объеме налоговых платежей и страховых взносов на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО2 начислены пени.

Представитель административного истца – УФНС в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном иске выражена позиция о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик – ФИО2 о месте и времени рассмотрения извещен надлежащим образом, обратился в суд с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования признает.

Принимая во внимание, что административные истец и ответчик извещены надлежащим образом и ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие, суд также находит возможным, рассмотреть дело без участия сторон, их явку обязательной не признает.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога (страхового сбора) возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (страхового сбора), и по общему правилу прекращается с его уплатой (п.п. 2, 3, 4 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 Налогового кодекса РФ).

По материалам административного дела установлено, что ФИО2 имел в собственности:

- с ФИО3 по ФИО3 АДРЕС

АДРЕС

На данные объекты налогообложения административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за:

- 2016 год – 1621 рубль по сроку уплаты не позднее ФИО3,

- 2017 год – 787 рублей по сроку уплаты не позднее ФИО3,

- 2018 год – 787 рублей по сроку уплаты не позднее ФИО3,

- 2019 год – 679 рублей по сроку уплаты не позднее ФИО3,

- 2020 год – 747 рублей по сроку уплаты не позднее ФИО3.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических сил за 2016-2018 годы мировым судьей судебного участка г. Котовска Тамбовской области вынесен 06.06.2020 судебный приказ №2а-1345/2020 и направлен для взыскания в ФССП.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы ФИО2 оплачена.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую деятельность либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ФИО3.

ФИО3 ФИО2 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя, о чем сделана запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (л.д. 56-58).

Таким образом, в период с ФИО3 по ФИО3 ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ.

Однако, в нарушении ст. 432 Налогового кодекса РФ ФИО2 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате:на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 23 400 рублей, 2018 год – 26 545 рублей, 2019 год – 29 354 рубля, 2020 год – 27 851 рубль 20 копеек,

на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 4590 рублей, 2018 год – 5840 рублей, 2019 год – 6884 рубля, 2020 год – 7432 рубля 32 копейки.

В связи с тем, что в установленные сроки суммы страховых взносов не были оплачены, налоговым органом приняты решения от 09.02.2018 №1322378, от 26.03.2019 №1890, от 03.03.2020 №675 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017-2019 годы в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса РФ и направлены в службу судебных приставов на исполнение.

Котовским городским судом Тамбовской области вынесено решение от 14.07.2022 по делу №2а-334/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2020 год.

Кроме того, за неисполнение требований об уплате налоговых платежей и взносов налоговым органом направлялись административному ответчику требования об уплате от 15.06.2021 №29804 по сроку уплаты до 26.11.2021, от 15.12.2021 №48482 по сроку уплаты до 18.01.2022, от 17.03.2022 №4742 по сроку уплаты до 19.04.2022 (л.д. 24-34).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и страховых взносов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, а также производится начисление и взыскание пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 НК РФ). Пунктом 1 ст.72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом административному ответчику начислена пеня по вышеуказанному налогу и страховым взносам, с направлением мировому судье заявления о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №_________ АДРЕС вынесен судебный приказ от ФИО3 №_________а-1404/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени:

- на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 29.01.2019 по 16.03.2022 в общем размере 19 299 рублей 96 копеек (5655 рублей 98 копеек + 6416 рублей 14 копеек + 4573 рубля 62 копейки + 2654 рубля 22 копейки),

- на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 29.01.2019 по 16.03.2022 в общем размере 4281 рубля 89 копеек (1109 рублей 46 копеек + 1411 рублей 59 копеек + 1072 рубля 60 копеек + 689 рублей 24 копейки),

- по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 16.03.2022 в общем размере 398 рублей 08 копеек (105 рубля 27 копеек +98 рублей 06 копеек + 98 рублей 06 копеек +19 рублей 08 копеек + 49 рублей 72 копейки + 2 рубля 43 копейки + 24 рубля 56 копеек).

Определением мирового судьи судебного участка №2 г. Котовска Тамбовской области от 30 января 2023 года судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика (л.д. 22-23).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившего в законную силу 1 января 2023 года статья 48 Налогового кодекса РФ изложена в новой редакции.

Образование задолженности по пеням по налогу и страховым взносам у ФИО2 образовалась до вступления в законную силу вышеуказанного Закона №263-ФЗ, соответственно суд применяет положения ст. 48 Налогового кодекса РФ, действовавшие в период возникновения спорных правоотношений по образованию задолженности по налоговым платежам и страховым взносам у ФИО2

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Закона до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

На основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Положения п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ обязывают в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций указывать сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных выше норм и смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о том, что мировой судья не установил нарушения сроков для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей 09 июня 2022 года, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ). Отменен судебный приказ по заявлению административного ответчика 30.01.2023. В суд в порядке искового заявления налоговая инспекция обратилась 16.06.2023, то есть в установленный срок.

В материалы дела представлены документы подтверждающие, что взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц и страховым взносам осуществлялось налоговым органом с соблюдением установленных процедур, действующее законодательство предусматривает возможность взыскания пени после уплаты налоговых платежей в полном объеме.

Произведенный расчет задолженности по страховым взносам и пени суд признает правильными и не вызывает у суда сомнений, доводы административного истца подтверждены документально. Административным ответчиком расчет не оспорен.

Таким образом, с учетом анализа всех юридически значимых обстоятельств, суд приходит к выводу, что настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом на законных основаниях, в установленный срок и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с ответчика по правилам абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 919 рублей 42 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС (УФНС России по АДРЕС) к ФИО2, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ФИО3 <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС (УФНС России по АДРЕС) задолженность по:

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 397 рублей 90 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19 299 рублей 96 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4282 рубля 89 копеек.

Взысканные суммы перечислить по реквизитам: получатель – Казначейство России (ФНС России), казначейский счет - №_________, наименование банка получателя средств – Отделение Тула Банка России//УФК по АДРЕС, номер счета банка получателя средств - №_________, КБК - №_________, БИК - №_________.

Взыскать с ФИО2, ФИО3 ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 919 рублей 42 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Котовский городской суд АДРЕС в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Долгов

Решение в окончательной форме изготовлено

09 октября 2023 года.

Судья М.А. Долгов