Решение № 2А-296/2025 2А-296/2025~М-240/2025 М-240/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-296/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 октября 2025 года с. Шигоны

Шигонский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Калинкина Д.В.,

при секретаре Логиновой М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-296/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> (далее также – Инспекция, ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать налоги и взносы. В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее также – ЕНС). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 2246402, 76 руб. Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимку на общую сумму 159081, 56 руб., в том числе:

Налог на имущество физических лиц в границах городских округов с внутригородским делением на ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4068 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 155013, 56 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще извещенный о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, против удовлетворения требований не возражал, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Заинтересованное лицо МИ ФНС России № по <адрес> в судебное заседание представителя не направило, о дате и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи с изложенным суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с Положением об Инспекции, утвержденным приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС является территориальным органом, осуществляющим, в частности, функции по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности, и наделена полномочиями по предъявлению в суды общей юрисдикции исков о взыскании недоимки, пеней и штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Таким образом, с рассматриваемым административным иском обратился уполномоченный государственный орган, действующий в пределах своей компетенции.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Судом установлено, что налоговый орган обратился в суд с требованиями о взыскании задолженности по пеням, начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. (п. 2 ст. 48 НК РФ)

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (п. 3 ст. 48 НК РФ)

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 11.3 НК РФ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое на момент обращения административного истца в суд не погашено.

На момент образования отрицательного сальдо ЕНС срок для взыскания задолженности в судебном порядке не истек.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 3 ст. 406 НК РФ).

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 4 068 руб. по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес> (доля 1/4) в сумме 2915 руб.; квартира по адресу: <адрес> в сумме 1153 руб.

Сведений о том, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ указанные объекты недвижимости не находились в собственности налогоплательщика, суду не представлено.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании пеней. Установлено, что в удовлетворении исковых требований о взыскании налогов, на которые налоговый орган начислил пени (по совокупной обязанности), отказано вступившими в законную силу решениями судов, при этом указанные суммы не исключены из ЕНС, поскольку такое требование не заявлялось.

Так, вступившим в законную силу решением Шигонского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отказано во взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 53750 руб., 80625 руб., 80625 руб. соответственно.

Решением Шигонского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административного иска МИ ФНС РФ по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг. и пеней.

Решением Шигонского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлен без удовлетворения административный иск МИ ФНС РФ № по <адрес> о взыскании с административного ответчика пеней по транспортному налогу на задолженность ДД.ММ.ГГГГ гг., задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. В размере 401 руб. (ОКТМО №), пеней по налогу на имущество на задолженность ДД.ММ.ГГГГ гг., пеней по земельному налогу на задолженность ДД.ММ.ГГГГ гг.

Решением Шигонского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административного иска МИ ФНС РФ № по <адрес> о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. и пеней, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, в размере /ОКТМО 37443руб./№, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере /ОКТМО 426 руб./№, 2540 руб./№, 294 руб./№, 8855 руб./36701330 и пеней, а также по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере/ОКТМО: 23721,84 руб./№, 32705,28 руб./№, 521руб./№, 317,82 руб./№, 9763,13 руб./№, ДД.ММ.ГГГГ год в размере/ОКТМО 2539 руб./№ и пеней.

ДД.ММ.ГГГГ тем же судом принято решение об отказе в удовлетворении административного иска МИ ФНС РФ № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. и пеней.

Решением Шигонского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлен без удовлетворения административный иск МИ ФНС РФ № по <адрес> о взыскании с ФИО1 пеней по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг., пеней по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг., а также пеней по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг.

Решением Шигонского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административного иска МИ ФНС РФ № по <адрес> о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 41 664, 49 руб. ОКТМО №.

Решением Шигонского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ суммы налогов и сборов, в отношении которых принималось решение об отказе во взыскании, исключены из ЕНС налогоплательщика.

Указанными судебными решениями, вступившими в законную силу, установлено, что налоговая задолженность не подлежит взысканию в связи с отсутствием у административного ответчика объектов налогообложения, оплатой соответствующих налогов, а также в связи с пропуском налоговым органом сроков обращения в суд. Все указанные суммы налогов налоговым органом исключены из ЕНС налогоплательщика ФИО1

Также судом установлено, что решением Шигонского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований МИФНС № по <адрес> к ФИО1 отказано.

Апелляционным определением Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Шигонского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, исковое заявление удовлетворено в части взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 888 602 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ.г.), пени в размере 4250, 47 руб.

Решением Шигонского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана сумма налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 585 349 руб.

Таким образом, вступившими в законную силу судебными актами, с административного ответчика взысканы налоги на доходы физических лиц, в связи с чем налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании пени по налогам, решение о взыскании которых принималось в судебном порядке.

Расчет пени проверен и является правильным, ответчиком своего расчета не представлено.

По истечению срока исполнения требования об уплате налогов, сборов и пеней ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № Шигонского судебного района <адрес> вынесен судебный вынесен судебный приказ № на взыскание с административного ответчика недоимки по пеням в сумме и налогу на имущество физических лиц в сумме 159081, 56 руб.

На основании заявления должника определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Шигонского судебного района <адрес> судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом предусмотренный законом, в том числе пунктом 3 статьи 48 НК РФ, срок обращения в суд с рассматриваемым иском административным истцом не пропущен.

Сведений о погашении возникшей задолженности административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований налогового органа.

На основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального района Шигонский государственная пошлина в сумме 5 772 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) проживающего по адресу: <адрес> недоимку по:

Налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 068 рублей;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 155 013 рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5772 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Шигонский районный суд.

Председательствующий Д.В. Калинкин

Решение вынесено в окончательной форме 17.10.2025.

Судья Д.В. Калинкин