Решение № 2А-433/2024 2А-433/2024~М-385/2024 М-385/2024 от 15 сентября 2024 г. по делу № 2А-433/2024

УИД67RS0012-01-2024-000650-40

Дело № 2а-433/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2024 года п. Кардымово

Духовщинский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Пилипчука А.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

при секретаре Вольневой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов. Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в УФНС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика. В период с 28.03.2016 по 03.03.2017 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, за 2017 год ей следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 4088, 71 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 2888, 46 рублей. В связи с отсутствием своевременной уплаты страховых взносов ФИО1 выставлено требование № 20370 от 26.06.2019, № 6127 от 16.03.2017 в соответствии со ст. 75 НК РФ. 22.03.2017 ФИО1 налоговую декларацию по УСН за 2016 год. Указанный налог в установленный срок не уплачен, в связи с этим согласно ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени № 20370 от 26.06.2019. В 2014, 2015, 2016, 2017 г.г. ФИО1 являлась собственником имущества. В связи с неуплатой налога в установленный срок согласно ст. 69 НК РФ ФИО1 направлялось требование об уплате налога № 6127 от 16.03.2017, № 20370 от 26.06.2019, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В 2013, 2015, 2016, 2017 годах ФИО1 являлась владельцем земельных участков, ей был начислен земельный налог. В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога ей выставлены требования № 6127 от 16.03.2017, № 20370 от 26.06.2019. В добровольном порядке требование не исполнено, за что инспекцией начислены пени. 12.08.2020 мировым судьей отказано в принятии заявления на выдачу судебного приказа. Административный истец просит взыскать с ФИО1: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4088, 71 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в размере 10960 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 2337,31 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала, пояснила, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков взыскания, просила отказать в удовлетворении иска.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядке взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (подп. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 28.03.2016 по 03.03.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В силу п. 7 ст. 12 НК РФ настоящим Кодексом устанавливаются и специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Согласно п. 2 ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относится, помимо прочих, упрощенная система налогообложения.

Пунктом 1 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (УСН) и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

В соответствии с подп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно положениям пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года,

3) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года,

4) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года,

Статьей 432 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения по налогу на имущество является, в частности, квартиры, а налогоплательщиками - физические лица, обладающие правом собственности на эти квартиры

(ст. 400, подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409).

Суммы перечисленных налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляются налоговыми органами (п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 с 28.03.2016 по 03.03.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов. 22.03.2017 ФИО1 представила в налоговой орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Право на применение УСН ФИО1 утратила 03.03.2017 в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

Кроме того, ФИО1 в 2015, 2016, 2017 годах являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, а также квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов ФИО1 были направлены требования об уплате налога № 6127 от 16.03.2017 со сроком исполнения до 18.04.2017, № 20370 от 26.06.2019 со сроком исполнения до 17.10.2019.

В связи с тем, что вышеуказанные требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 38 в МО «Кардымовский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

21.08.2020 мировым судьей судебного участка № 38 в МО «Кардымовский район» Смоленской области вынесено определение об отказе в восстановлении срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам и пени в связи с пропуском Межрайонной инспекцией ФНС № 3 по Смоленской области срока на принудительное взыскание недоимки.

Данный вывод мирового судьи является верным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что на дату обращения в суд с данным административным иском, взыскатель уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока.

Доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд административным истцом не представлено.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительными. При этом суд приходит к выводу о том, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд, что служит достаточным основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Духовщинский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Пилипчук

Мотивированное решение суда изготовлено 17.09.2024.