Решение № 2А-575/2025 2А-575/2025~М-417/2025 М-417/2025 от 11 сентября 2025 г. по делу № 2А-575/2025

УИД 27RS0014-01-2025-000724-49

Дело № 2а-575/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Анохиной В.А.,

при секретаре Вахрушевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю. На ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалась пенеобразующая недоимка в сумме 58 418 руб., которая сложилась из совокупной обязанности по уплате налога на имущество в сумме 1 517 руб. и недоимки по НДФЛ в сумме 56 901 руб., в том числе за 2018 год в сумме 17 901 руб. и за 2019 год в сумме 38 440 руб. На ЕНС налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в сумме 958 руб. Всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в ЕНС в размере 10 314,14 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № по уплате задолженности по НДФЛ за 2018 и 2019 годы в сумме 57 461 руб., налогу на имущество за 2021 год в сумме 958 руб. и пени в сумме 11 548,60 руб., исчисленные до ДД.ММ.ГГГГ и установлен срок погашения числящейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком требование не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» по заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившим от должника возражениями. Решением Советско-Гаванского городского суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № требования УФНС по Хабаровскому краю к ФИО1 удовлетворены. Решение вступило в законную илу ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не оплачена. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» по заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 314,14 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие. Представила письменные возражения на административное исковое заявление, в котором указала, что налог на имущество (квартиру) и транспортный налог ею был уплачен полностью. Налог на сумму 18 461 руб. ею не уплачен по причине несогласия с данным требованием. ДД.ММ.ГГГГ судом был вынесен судебный приказ № о взыскании с нее задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 18 461 руб., пени в сумме 67,38 руб. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен. В налоговом уведомлении за 2019 год, дополнительно к налогу на имущество физических лиц была выставлена сумма в размере 39 000 руб. Налог на имущество физических лиц был уплачен полностью. Сумма 39 000 руб. не уплачена, по причине несогласия с ней. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Транспортный налог и налог на имущество физических лиц ею уплачен полностью. С ДД.ММ.ГГГГ она находится в статусе «предпенсионера» и от уплаты налога на имущество освобождена. Требования о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 18 461 руб. и 39 000 руб. УФНС России по Хабаровскому краю после отмены судебных приказов не выдвигались. В дальнейшем административным истцом начислены пени на недоимку в вышеуказанном размере. ДД.ММ.ГГГГ Хабаровским краевым судом вынесено апелляционное определение, которым отменено решение Советско-Гаванского городского суда Хабаровского края по делу № и принято новое решение, которым с ФИО1 взыскана задолженность по пене на транспортный налог и налог на имущество в общем размере 117,32 руб., в удовлетворении остальной части административного иска отказано. С учетом изложенного, просит применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствие со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствие со статьей 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 405, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 и п. 4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было сформировано и направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 958 руб.

27.06.2023г. УФНС России по Хабаровскому краю в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на указанную дату, в которое включена задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 57 461 руб., налога на имущество физических лиц – 958 руб., пени в размере 11 548 руб., срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было сформировано и направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 559 руб.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

25.12.2023г. УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в судебный участок № судебного района «Город Советская Гавань» с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

На основании указанного заявления, мировым судьей судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань» от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 1517,00 руб., пени в размере 15 269,47 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Решением Советско-Гаванского городского суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 958 рублей и за 2022 год в размере 559 рублей, пени в размере 15 269 рублей 47 копеек, а всего в размере 16 786 руб.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Советско-Гаванского городского суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ отменено, по делу принято новое решение, которым с ФИО1 в пользу УФНС по Хабаровскому краю взыскана задолженность по пени: на транспортный налог за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 0,25 руб.; на налог на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 0,38 руб.; на налог на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3,11 руб.; на транспортный налог за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 0,50 руб. на налог на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 113,08 руб., а всего взыскано 117, 32 руб. В удовлетворении остальной части административного иска отказано.

Согласно расчету административного истца по состоянию на дату подачи административного иска задолженность административного ответчика, предъявленная к взысканию, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 314,14 руб. и состоит из пени, начисленной на совокупную обязанность по уплате налога на имущество в сумме 1 517 руб. (658 руб. за 2021 год + 559 руб. за 2022 год) и недоимки по НДФЛ в сумме 56 901 руб. в том числе за 2018 год в сумме 17 901 руб. и за 2019 год в сумме 38 440 руб., с учетом поступившей ДД.ММ.ГГГГ оплаты в размере 958 руб.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пене.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности по пени в размере 10 314,14 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

В суд с настоящим административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ, при рассмотрении административного дела по административному иску УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, судом апелляционной инстанции установлено, что ФИО1 произведена уплата налога на имущество за 2021 год ДД.ММ.ГГГГ в размере 958 руб. и ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2022 год в размере 559 руб., в связи с чем сделан вывод, что у налогового органа не имелось оснований для обращения в суд с требованиями о взыскании с ответчика налога на имущество за 2021-2022 годы и необоснованности перераспределения денежных средств, поступивших от налогоплательщика в счет оплаты указанного налога по своему усмотрению, из суммы задолженности, заявленной административным истцом ко взысканию в судебном порядке с административного ответчика ФИО1 исключена сумма налогов на имущество за 2021-2022 годы, а также произведен перерасчет пени, рассчитанной на указанный налог. Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на недоимки по налогам на доходы физических лиц за 2018 год в размере 18 461 руб. и за 2019 год в размере 39 000 руб. судебная коллегия установила, что административным истцом на момент обращения административного истца в суд пропущен срок для взыскания недоимки по налогам на доходы физических лиц за 2018 год и за 2019 год, в связи с чем во взыскании пени, начисленной на указанную недоимку было отказано.

Указанные обстоятельства установлены вступившим в силу судебным актом, в связи с чем в соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежат доказыванию вновь и имеет преюдициальное значении при рассмотрении настоящего спора.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

С учетом изложенного, из расчета пени подлежат исключению суммы пенеобразующей недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 и 2019 год, в связи с пропуском срока для обращения в суд, а также по налогу на имущество за 2022 год (в связи с ее уплатой ДД.ММ.ГГГГ), следовательно размер пени, подлежащей взысканию составит 19,22 руб.:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 958 руб. (сумма недоимки) х 15% х 1/300 х 6 дн. = 2,87 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 958 руб. (сумма недоимки) х 16% х 1/300 х 32 дн. = 16,35 руб.

Вопреки доводам административного ответчика, срок для взыскания пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, административным истцом не пропущен, в связи с чем в указанной части административный иск подлежит частичному удовлетворению, в установленном судом размере.

В удовлетворении остальной части административного иска, следует отказать.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1).

На основании изложенного и с учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит в доход бюджета муниципального образования «Советско-Гаванский муниципальный район Хабаровского края» государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № проживающей по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, №, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 рублей 22 копейки.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Советско-Гаванский муниципальный район Хабаровского края» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12.09.2025.

Судья подпись В.А. Анохина

Копия верна. Судья В.А. Анохина