Решение № 2А-1053/2024 2А-1053/2024~М-344/2024 М-344/2024 от 25 апреля 2024 г. по делу № 2А-1053/2024

04RS0№-21

резолютивная часть решения объявлена ДД.ММ.ГГГГ

полный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«26» апреля 2024 года г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в составе судьи Орлова А.С., при секретаре Цыденовой А.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а№ по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по РБ к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с него задолженность по налогам в размере 3315,00 руб., пени в размере 7411,96 руб. Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно представлены налоговые декларации с отражением дохода и исчисленной суммой налога к доплате за 2019 г., 2020 г., 2021 г. (peг. №) по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью.

Согласно данным налоговых деклараций налогоплательщиком отражены следующие доходы от аренды помещений: 2019 – 240000,00 руб., сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет – 31200,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2020 – 240000,00 руб. сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет – 31200,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2021 – 240000,00 руб. сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет – 31200,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам контрольных мероприятий вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Указанными решениями установлено, что налогоплательщик не исполнил, свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым, совершил правонарушение, за которое статьей 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000,00 руб. Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнены, штрафы не оплачены.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, извещался судом по месту регистрации, судебное извещение возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения. В силу ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования УФНС России по <адрес> подлежащими удовлетворению.

В ст.57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В сроки и в соответствии с порядком проведения камеральной налоговой проверки, установленными ст.88 НК РФ, налоговым органом проведены камеральные налоговые проверки представленных налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020, 2021 гг.

По результатам контрольных мероприятий вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанными решениями установлено, что налогоплательщик не исполнил, свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым, совершил правонарушение, за которое ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000,00 руб.

Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнены, штрафы не оплачены.

В соответствии с ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с ч.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в ч.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

Согласно ч.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в ч.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст.229 НК РФ.

Согласно ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно представлены налоговые декларации с отражением дохода и исчисленной суммой налога к доплате за 2019 г., 2020 г., 2021 г. (peг. №) по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью.

Согласно данным налоговых деклараций налогоплательщиком отражены следующие доходы от аренды помещений: 2019 – 240000,00 руб., сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет – 31200,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2020 – 240000,00 руб. сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет – 31200,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2021 – 240000,00 руб. сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет – 31200,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с ч.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с ч.5 ст.11.3 НК РФ.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019, 2020, 2021 гг. в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 7411,96 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем ч.3 ст.69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 108963,44 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с ч.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ налогоплательщику направлено решение о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ №.

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> в соответствии со ст.48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ обратилось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Бурятия вынесен судебный приказ №а№ о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения истца с иском после отмены судебного приказа (вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, отменен – ДД.ММ.ГГГГ, иск в суд поступил – ДД.ММ.ГГГГ) соблюден, расчет недоимки по налогам произведен верно.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания образовавшейся задолженности.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

На основании изложенного суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 429,08 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по РБ к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № от ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по РБ задолженность по налогам в размере 3315,00 руб., пени в размере 7411,96 руб., всего 10726,96 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № от ДД.ММ.ГГГГ) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 429,08 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд <адрес> Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.С. Орлов