Решение № 2А-353/2025 2А-353/2025~М-299/2025 М-299/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-353/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Балтийск 06 августа 2025 года

Балтийский городской суд Калининградской области в лице судьи Чолий Л.Л.,

при секретаре Берестовой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №<...> по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее именуемое УФНС по Калининградской области или налоговый орган) обратилось с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 28.08.2023 в сумме 6524,25 рублей; страховым взносам на ОМС за 2022 г. по сроку уплаты 28.08.2023 в сумме 1623,10 рублей; страховым взносам на ОСС за 2022 г. по сроку уплаты 28.08.2023 в сумме 805,62 рублей и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 4071,03 рублей за период с 12.08.2023 по 01.09.2023.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 17 октября 2022 г., однако у него образовалась задолженность по оплате вышеуказанных страховых взносов, а также пени, в связи с чем имеются основания для взыскании с ФИО1 указанной недоимки и пени.

Представитель административного истца настаивает на исковых требованиях и просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен о дате и времени судебного разбирательства должным образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2, действующая в период возникновения спорных правоотношений).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами гл. 32 КАС РФ, ст. 48 НК РФ.

Согласно установленному порядку, на первом этапе налогоплательщику направляется требование об уплате налога, далее - в случае неисполнения требования в указанный срок - принимается решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии - за счет иного имущества. При нарушении налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств (имущества) налоговый орган имеет право обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании.

Все указанные этапы последовательны и имеют давностные пределы.

В силу действующего налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

Таким образом, в рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Данное требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения. Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС. При увеличении задолженности новое требование не формируется. Оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункту 1, 3 статьи 69 НК РФ).

При таких обстоятельствах у налогового органа не возникает обязанности формировать новое требование, помимо выставленного после формирования ЕНС, если отсутствуют сведения, что сальдо налогоплательщика достигло «0» или положительного значения.

Судом установлено, что налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование №<...> по состоянию на 16.05.2023 на общую сумму 633348,87 рублей. Недоимка по вышеуказанным страховым взносам по сроку уплаты 28.08.2023 не включена в указанное требование, поскольку срок уплаты наступил позднее выставления требования.

Налоговым органом представлены доказательства того, что необходимости выставления нового требования по вышеуказанной задолженности по налогам не имелось, поскольку сальдо ЕНС по задолженности, имеющейся у ФИО1, не приняло положительного значения либо было равно «0» и, следовательно, обязанности у налогового органа по формированию нового требования не возникло.

Из материалов дела следует, что 28 января 2025 г. мировым судьей 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области было вынесено определение об отказе налоговому органу в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам по за 2022 год по сроку уплаты 28.08.2023 г. и пени в вышеуказанном размере.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 19 мая 2025 г., то есть с соблюдением предусмотренного действующим налоговым законодательством шестимесячного срока.

Данных о том, что ФИО1 на момент рассмотрения данного иска погасил вышеуказанную задолженность по страховым взносам в полном объеме, не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 28.08.2023 в сумме 6524,25 рублей; страховым взносам на ОМС за 2022 г. по сроку уплаты 28.08.2023 в сумме 1623,10 рублей; страховым взносам на ОСС за 2022 г. по сроку уплаты 28.08.2023 в сумме 805,62 рублей.

Относительно требований о взыскании пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12.08.2023 по 01.09.2023 в сумме 4071,03 рублей, суд исходит из следующего:

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, налоговым органом предъявлен административный иск к ФИО1 о взыскании пени, числящейся за административным ответчиком за период с 12.08.2023 по 01.09.2023, при этом расчет пени налоговым органом произведен из расчета недоимки на 12.08.2023 в сумме 551170,59 рублей, которая складывается из задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 г. в сумме 105088, 94 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 367 236 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за налоговый период 2022 по сроку уплаты 27.07.2023 в сумме 6389,40 рублей; по сроку уплаты 27.06.2023 в сумме 6233,60 рублей; по сроку уплаты 28.05.2023 в сумме 6233,60 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в сумме 27407,85 рублей;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год по сроку уплаты 27.07.2023 в сумме 805,62 рублей; по сроку уплаты 27.06.2023 в сумме 805,62 рублей; по сроку уплаты 28.05.2023 в сумме 805,62 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) по сроку уплаты 27.07.2023 в сумме 1555,68 рублей; по сроку уплаты 27.06.2023 в сумме 1477,78 рублей; по сроку уплаты 28.05.2023 в сумме 1477,78 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год по сроку уплаты 31.10.2022 в сумме 6975,10 рублей;

- по земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты 30.11.2022 в сумме 1981 рублей.

Между тем вступившим в законную силу решением Балтийского городского суда Калининградской области от 14.11.2023 по административному делу №<...> оставлен без удовлетворения административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 367 236 рублей и пени в размере 1 787 рублей 22 копеек.

В свою очередь, вступившим в законную силу решением Балтийского городского суда Калининградской области от 19.02.2024 по административному делу №<...> частично удовлетворён административный иск УФНС России по Калининградской области: с ФИО1 взыскана задолженность на общую сумму 167 424 рублей 89 копеек, при этом, размер предъявленной к взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год снижен с 105 088 рублей 94 копеек до 5 088 рублей 94 копеек за счёт платежа, внесённого ФИО1 22 июля 2021 года.

При таких обстоятельствах, с учетом части 2 статьи 64 КАС РФ, из расчета недоимки на которую административным истцом начислены пени подлежат исключению 367 236 рублей - налог на доходы физических лиц за 2020 год и 100000 рублей – налог на доходы физических лиц за 2019 год, в связи с чем пени подлежат перерасчету из недоимки в сумме 83934,59 рублей за период с 12.09.2023 по 28.08.2023 и в сумме 92887,56 рублей за период с 29.08.2023 по 31.08.2023 (включительно) и пени составляют 629,05 рублей (83934,59х8,5%:300х2 дн.+83934,59х12%:300х14 дн. +92887,56 х12%:300х3).

При таких обстоятельствах иск налогового органа подлежит частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, имеющего ИНН <...>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области 9581,77 рублей, из которых недоимки: по страховым взносам на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 28.08.2023 в сумме 6524 рублей; по страховым взносам на ОМС за 2022 г. по сроку уплаты 28.08.2023 в сумме 1623,10 рублей; по страховым взносам на ОСС за 2022 г. по сроку уплаты 28.08.2023 в сумме 805,62 рублей и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12.08.2023 по 01.09.2023 в сумме 629,05 рублей.

Взыскать с ФИО1, имеющего ИНН <...> в местный бюджет государственную пошлину в размере 3062,40 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Балтийский городской суд в течение одного месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Судья Л.Л. Чолий

Мотивированное решение изготовлено 20.08.2025.