Решение № 2А-148/2025 2А-3-9/2026 2А-9/2026 2А-9/2026(2А-148/2025;)~М-123/2025 М-123/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-148/2025

Дело № 2а-3-9/2026 64RS0004-03-2025-000203-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2026 года р.п. Духовницкое

Балаковский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Дубовицкой С.А.,

при секретаре судебного заседания Тимофеевой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 20, налоговый орган) обратилась в суд к ФИО2 с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 102,78 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 44,90 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 13 621,90 рублей, страховым взносам, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2 757,81 рублей. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, ИНН №. ФИО2 при наличии соответствующих объектов собственности является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. В 2023 году административный ответчик имел на праве собственности объекты недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 70,4 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1189 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой, г.р.з. №, модель КАМАЗ 53213, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 21 февраля 2025 года. Также налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП) с 9 октября 2018 года по 11 февраля 2025 года и являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговым органом исчислены имущественные налоги за период 2023 года и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25 июля 2024 года №179692054, содержащее сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налога: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 102,78 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2023 года в размере 44,90 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 13 621,90 рублей. Кроме того, за 2024 год сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере составила 49 500 рублей, которая подлежала оплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. В установленный срок обязанность по оплате налогов и взносов в установленный срок не выполнена. В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 19937 от 7 декабря 2024 года об уплате имеющейся задолженности. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составила 66 026,58 рублей. За несвоевременную оплату задолженности были начислены пени в размере 2 757,81 рублей. 16 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Духовницкого района Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-323/2025 о взыскании налоговой задолженности. Налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 5 июня 2025 года судебный приказ был отменен. До настоящего времени требования об оплате задолженности по налогам, взносам и пени не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС № 20 не явился, был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год составила 49 500 рублей.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности или уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Взыскание пени в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пени как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 состоит на учете в МРИ ФНС России № в качестве налогоплательщика, ИНН №

ФИО2 при наличии соответствующих объектов собственности является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

Так, в 2023 году административный ответчик имел на праве собственности объекты недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 70,4 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1189 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой, г.р.з. №, модель КАМАЗ 53213, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 21 февраля 2025 года.

Также налогоплательщик был зарегистрирован в качестве ИП с 9 октября 2018 года по 11 февраля 2025 года и являлся плательщиком страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговым органом исчислены имущественные налоги за 2023 год и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 26 сентября 2024 года №179756716 об оплате в срок до 2 декабря 2024 года: земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 103 рублей, налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 года в размере 45 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 13 650 рублей.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством ЕПГУ и получено им 26 сентября 2024 года (л.д. 33).

Кроме того, за 2024 год административный ответчик как ИП должен был оплатить сумму страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей не позднее 31 декабря текущего календарного года.

26 сентября 2024 года налогоплательщиком произведена частичная оплата: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год - 0,1 рублей, транспортному налогу за 2023 год - 28,91 рублей, земельному налогу за 2023 год - 0,22 рублей.

Однако в установленный срок обязанность по оплате налогов в полном объеме не выполнена.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 19937 от 7 декабря 2024 года об оплате задолженности в срок до 22 января 2025 года: земельный налог за 2023 год в размере 102,78 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 44,90 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 13 621,09 рублей, пени в размере 38,55 рублей (л.д. 23).

Налоговое требование направлено налогоплательщику посредством ЕПГУ и получено им 11 декабря 2024 года (л.д. 34).

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 4 марта 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 66 026,58 рублей (л.д. 10-11).

Решением МРИ ФНС России №20 №192 от 3 марта 2025 года со ФИО2 взыскана задолженность по ранее направленному требованию от 7 декабря 2024 года №19937 в размере 65 982,29 рублей (л.д. 16).

16 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Духовницкого района Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-323/2025 о взыскании со ФИО2 указанной недоимки по налогам, взносам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Духовницкого района Саратовской области от 5 июня 2025 года судебный приказ №2а-323/2025 отменен по возражениям административного ответчика.

До настоящего времени требования налогового законодательства ФИО2 в полном объеме не исполнены.

Расчет взыскиваемых сумм налогов, страховых взносов произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством, его арифметическая правильность проверена судом, административным ответчиком контррасчет взыскиваемых сумм не представлен.

Таким образом, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 44,90 рублей (частичная оплата 26 сентября 2024 года в размере 0,1 рублей), транспортному налогу за 2023 год в размере 13 621,90 рублей (частичная оплата 26 сентября 2024 года 28,91 рублей), земельному налогу за 2023 год в размере 102,78 рублей (частичная оплата 26 сентября 2024 года в размере 0,22 рублей), страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей.

За несвоевременную оплату задолженности были начислены пени в размере 2 757,81 рублей исходя из следующего расчета:

-пени за период с 3 декабря 2024 года по 4 марта 2025 года по задолженности по транспортному налогу за 2023 год: 13 621,09 рублей х 1/300 ставка ЦБ 21% х 92 дней=877,20 рублей;

-пени за период с 3 декабря 2024 года по 4 марта 2025 года по задолженности по земельному налогу за 2023 год: 102,78 рублей х 1/300 ставка ЦБ 21% х 92 дней =6,61 рублей;

-пени за период с 3 декабря 2024 года по 4 марта 2025 года по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год: 44,90 рублей х 1/300 ставка ЦБ 21% х 92 дней =2,90 рублей;

-пени за период с 10 января 2025 года по 4 марта 2025 года по задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год: 49 500 рублей х 1/300 ставка ЦБ 21% х 54 дней =1 871,10 рублей.

Итого: 2 757,81 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежат взысканию пени в размере 2 757,81 рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьей 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № задолженность: земельному налогу за 2023 год в размере 102,78 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 44,90 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 13 621,90 рублей, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и взносов в установленные сроки, в размере 2 757,81 рублей.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.А. Дубовицкая

Мотивированное решение изготовлено 27 января 2026 года.

Судья С.А. Дубовицкая