Решение № 2А-432/2019 2А-432/2019~М-326/2019 М-326/2019 от 15 июля 2019 г. по делу № 2А-432/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«16» июля 2019 года с. Кунашак

Кунашакский районный суд Челябинской области, в составе: председательствующего судьи Насыровой Д.М.

при секретаре Тафтеевой М.Ф.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании сумм обязательных платежей

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области (далее Межрайонная ИФНС России №22 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы обязательных платежей в размере <данные изъяты>, в том числе суммы налога на доходы физических лиц за 2014-2016 г.г. в размере <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, штрафных санкций в сумме <данные изъяты> рубля, указав в обоснование иска, что Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области проведена выездная налоговая проверка ФИО1 по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2014 по 31.12.2016. В результате выездной налоговой проверки установлено, что ФИО1 за указанный период получен доход от продажи земельных участков в размере <данные изъяты>, в том числе за 2014 год – <данные изъяты>, за 2015 год – <данные изъяты>, за 2016 год – 0 рублей, от продажи земельных участков, принадлежащих ей на праве собственности. Выявленные в ходе выездной проверки нарушения отражены в акте налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, возражений налогоплательщика, инспекцией вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому ФИО1 привлечена по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2014,2015 года в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере <данные изъяты>; по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговый орган налоговых деклараций по НДФЛ за 2014, 2015 годы в виде штрафа в размере <данные изъяты>. Кроме того, в указанном решении ФИО1 предложено уплатить недоимку по НДФЛ за 2014,2015 годы в сумме 1 096 504 рубля, пени по налогу в сумме <данные изъяты>. Согласно материалам проверки, в проверяемом периоде ФИО1 по договорам купли-продажи реализовано 62 земельных участка, в то числе: в 2014 году – 24; в 2015 – 38. Поскольку ФИО1 в 2014-2015 годах осуществлялась деятельность по продаже земельных участков, направленная на систематическое получение прибыли от распоряжения принадлежащим налогоплательщику на праве собственности имуществом, данные операции носили множественный характер, земельные участки находились в собственности ФИО1 непродолжительный период времени, считают, что данная деятельность должна быть признана предпринимательской, несмотря на то, что ФИО1 не являлась индивидуальным предпринимателем. ФИО1 налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2014, 20015 года в инспекции не представлены, доходы в нарушение пункта 1 с. 210 НК РФ не отражены, НДФЛ с указанного дохода не исчислен и в бюджет не уплачен. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 1 096504 рубля, по срокам за 2014 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. З а неуплату в бюджет в установленный срок НДФЛ за 2014,2015 годы в сумме 1096504 рубля, заявителю начислена пени в размере 243224 рубля 32 копейки. Решение Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ №, с учетом решения УФНС России по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ,о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу. Решением Кунашакского районного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отказано в удовлетворении требований к МИФНС России № по Челябинской области о признании решения о привлечении к налоговой ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №. Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено добровольно уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ФИО1 не исполнено. На основании заявления налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка №2 Кунашакского района Челябинской области вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подала возражения относительно исполнения указанного судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №2 Кунашакского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В судебном заседании представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала по указанным в иске основаниям.

Ответчик ФИО1 исковые требования признала в части, не оспаривает, что за 2014 год она должна частично уплатить налог. Не согласна с периодом конец 2014 года, весь 2015 год, поскольку по 17 земельным участкам с ней расчет не произведен, в настоящее время она обращается в суды по месту жительства ответчиков о взыскании сумм по договорам купли-продажи земельных участков. Просит учесть, что деятельность по продаже земельных участков она осуществляла как член кредитного кооператива.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска.

В судебном заседании установлено, что на основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС № 22 по Челябинской области № 12 от ДД.ММ.ГГГГ назначена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 на предмет правильности исчисления и своевременности уплаты конкретных налогов и сборов: налог на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.(т.<адрес> л.д.118)

По результатам указанной выездной проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, в том числе за 2014 год – <данные изъяты>, за 2015 – <данные изъяты>, за неуплату налога начислена пени в размере <данные изъяты> Так же установлено непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по доходам полученным в 2014,2015 годам по сроку представления 2014 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ,2015 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Предложено исчислить пени и привлечь ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ, по п.1 ст. 119 НК РФ.(т.<адрес> л.д.28-41)

Решением Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в результате бездействия, выразившегося в неисчислении налога подлежащего уплате за 2014,2015 годы в виде штрафа в размере <данные изъяты>; по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2014, 2015 годы в установленный срок в виде штрафа в размере <данные изъяты>. Кроме того, в указанном решении ФИО1 предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014,2015 годы в сумме <данные изъяты>, пени по налогу в сумме <данные изъяты>.(т.<адрес> л.д.18-27)

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 выставлено требование № об уплате недоимки по налогу в размере <данные изъяты> копеек, пени по нему в размере <данные изъяты>, штрафы в размере <данные изъяты>.

Указанное требование налогового органа оставлено административным ответчиком без внимания.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Кунашакского района Челябинской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 Кунашакского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ №а-102/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный мировым судьей Судебного участка №2 Кунашакского района по заявлению Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Решением Кунашакского районного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Челябинской области, Межрайонной ИФНС № по Челябинской области о признании незаконным и отмене решения Межрайонной ИФНС № по Челябинской области о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения за № от ДД.ММ.ГГГГ, признании незаконным и отмене решения Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области по результатам рассмотрения апелляционной жалобы ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ - отказано. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 1 статьи 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Ведение предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не дает гражданам оснований при исполнении налоговых обязательств ссылаться на тот факт, что они не являются индивидуальными предпринимателями. Суд может применить к таким сделкам правила Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (пункт 4 статьи 23 Гражданского кодекса РФ).

Согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы для уплаты данного налога учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (статья 210 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункты 2, 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ). При этом, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса, а общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункты 1, 2 статьи 229, пункт 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 Налогового кодекса РФ). Пени рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора до дня уплаты задолженности налога.

При уплате налога или сбора с нарушением установленного срока налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НКРФ.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 суммы налога на доходы физических лиц за 2014-2016 годы в размере <данные изъяты>; пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>; штрафных санкций в размере <данные изъяты> рубля.

При этом суд учитывает, что обстоятельства установленные при проведении выездной проверки в отношении административного ответчика, были предметом судебного разбирательства, в котором участвовали те же лица, что и по настоящему административному делу. Решение вступило в законную силу.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что ряд покупателей расчет по договорам купли-продажи с ней не произвели, в связи с чем она принимает меры по взысканию указанной задолженности, так же были предметом рассмотрения по административному делу по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ в апелляционной инстанции, о чем указано в апелляционном определении от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение налогового органа о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности вступило в законную силу.

С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 17639 рублей 90 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей <адрес><адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области суммы обязательных платежей в размере <данные изъяты>, в том числе: сумму налога на доходы физических лиц за 2014-2016 годы в размере <данные изъяты>; пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>; штрафные санкции в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей <адрес> ж.д. ст. <адрес>, в доход местного бюджета госпошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме, в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда.

Председательствующий Д.М. Насырова