Решение № 2А-806/2025 2А-806/2025~М-114/2025 М-114/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-806/2025

Дело № 2а-806/2025

УИД: 42RS0032-01-2025-000154-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Прокопьевск 11 августа 2025 года

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Козловой С.А.,

при секретаре судебного заседания Соболевской В.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее по тексту, - налоговая инспекция, налоговый орган) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России <...> от ДД.ММ.ГГГГ (далее по тексту - Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту – Инспекция № 14, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Кемеровской области <...> от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суд общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по страховым взносам и пени, является Инспекция № 14.

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Исходя из требований ст. 430, 432 НК РФ должен был оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 рублей, на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2094,93 рублей. Однако, данная обязанность им не исполнена.

Инспекцией административному ответчику исчислены пени.

ФИО1 не исполнил обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения ДД.ММ.ГГГГ Срок предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Решением от ДД.ММ.ГГГГ <...> ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 500 рублей.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее, - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 16 061,62 руб., в том числе по пени в сумме 6 275,41 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, - 6 275,41 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 20 352,90 руб., в том числе пени 8 021,95 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0,00 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ: 8021,95 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8021,95 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании <...> от ДД.ММ.ГГГГ срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение <...> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования <...> от ДД.ММ.ГГГГ.

Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <...> от ДД.ММ.ГГГГ. т.е. с ДД.ММ.ГГГГ Крайний срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ <...> взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕСН, в сумме 19 382,88 рублей, из которых задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ размере 8766 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ в размере 2094,93 руб., задолженность по уплате штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 500 руб., задолженность по пени – 8021,95 руб.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечили, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил письменные возражения на исковое заявление, где указал, что страховые взносы на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ им оплачены. Налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ представлена. Порядок привлечения к административной ответственности не был соблюден. Штраф не входил в требование от ДД.ММ.ГГГГ. Срок на подачу заявление на выдачу судебного приказа и на подачу искового заявления налоговым органом пропущен. Статус ИП у административного ответчика прекращен ДД.ММ.ГГГГ. В удовлетворении административного иска просит отказать (т.1 л.д. 58-61).

Заинтересованные лица - Межрайонная ИФНС России № 11 по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО2 о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области-Кузбассу ФИО3, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, считает исковые требования подлежащими удовлетворению. Пояснила, что срок подачи налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая декларация подана ФИО1 лично в налоговую инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока. ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, назначен штраф 500 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступила оплата в размере 8766 руб.. В платежном документы не было указано назначение платежа, за какой период произведен платеж. В связи с чем, данный платеж зачтен в недоимку за ДД.ММ.ГГГГ

До ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислено пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ – 3011,12 руб., на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ – 3 264,29 руб.. С ДД.ММ.ГГГГ начислено пени на сумму отрицательного сальдо ЕСН.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено требование о взыскании задолженности на ОПС – 23 400 руб., пени- 60,45 руб., на ОМС – 4590 руб., пени- 11,86 руб. Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств должника, находящихся в банке. Исполнено решение в сумме 14 725,93 руб. Нет информации, предъявлялся ли исполнительный документ повторно к исполнению.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено требование о взыскании задолженности на ОПС – 26 545 руб., пени- 130,29 руб., на ОМС – 5840 руб., пени- 28,66 руб. Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств должника, находящихся в банке. Решение исполнено в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено требование о взыскании задолженности на ОПС – 29 454 руб., пени- 91,73 руб., на ОМС – 6884 руб., пени- 21,51 руб. Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств должника, находящихся в банке. Решение исполнено в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено требование о взыскании задолженности на ОПС – 32 448 руб., пени- 55,16 руб., на ОМС – 8426 руб., пени- 14,32 руб. Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств должника, находящихся в банке. Решение исполнено в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено требование о взыскании задолженности на ОПС – 5945 руб., на ОМС – 8426 руб., пени- 33,43 руб. Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств должника, находящихся в банке. Решение исполнено в полном объеме.

Пени начислялись до полного погашения задолженности по налогам.

Срок для обращения в суд с заявлением на выдачу судебного приказа и на подачу иска налоговым органом не пропущен. Заявление на выдачу судебного приказа направлено ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Исковое заявление подано через ГАС Правосудие ДД.ММ.ГГГГ – выходной день).

Сумма штрафа 500 руб. не включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ. Штраф включен в решение ДД.ММ.ГГГГ

Выслушав представителя заинтересованного лица, изучив материалы дела, обозрев материалы административного дела <...> (приказное производство), суд приходит к следующему.

Положениями статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность, каждого платить, законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту, - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпункт 1 пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п.1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату предусмотрено начисление пени, размер которой определяется исходя из ч. 4 ст. 75 НК РФ.

В соответствии с абз.3 подп.1 и подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании ч.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и медицинскому страхованию в случае. Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере.

Требованием абз.2. п. 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками инее позднее 31 декабря текущего календарного когда. Если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату предусмотрено начисление пени, размер которой определяется исходя из ч. 4 ст. 75 НК РФ.

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 41).

ФИО1 представлена справка ПАО Сбербанк о подтверждении платежа ДД.ММ.ГГГГ платеж включен в платежное поручение <...> от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа 8766 руб., обязательное медицинское страхование, основание платежа 0, налоговый период 0 (л.д. 66).

Поскольку в платежном документе не указано, за какой период оплачены взносы на ОМС, налоговым органом перераспределены денежные средства в счет погашения иной задолженности.

Таким образом, требование о взыскании недоимки по оплате страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 руб., - являются правомерными и подлежат удовлетворению.

ФИО1 прекратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ

За ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 должен был оплатить взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в размере 2094,93 рублей. Данная обязанность им не исполнена.

В соответствии с подп.4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2 п.1 ст. 346.23 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) по итогам налогового периода налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию в налоговый орган в следующие сроки – индивидуальные предприниматели – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ подана ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отметкой налогового органа, то есть с нарушением срока, установленного п.п. 2 п.1 ст. 346.23 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ была проведена налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ <...>

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено уведомление о вызове налогоплательщика <...> от ДД.ММ.ГГГГ для дачи пояснений.

Пояснения не предоставлены.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено уведомление о вызове налогоплательщика <...> от ДД.ММ.ГГГГ подписания и вручения акта камеральной налоговой проверки на ДД.ММ.ГГГГ в 11-30.

ФИО1 в налоговую инспекцию не явился. Копия акта камеральной налоговой проверки направлена ему Почтой России ДД.ММ.ГГГГ

Телефонограммой от ДД.ММ.ГГГГ <...> ФИО1 был уведомлен, что рассмотрения акта и материалов камеральной налоговой проверки состоится ДД.ММ.ГГГГ в 11-00.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ <...> ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 500 рублей (л.д. 39-40). Штраф не оплачен.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании подпункта 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ, сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.

Как следует из представленного административным истцом расчета, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в сумме 16 061,62 руб., том числе пени в сумме 6275, 41 руб. Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на отрицательное сальдо по ЕНС в размере 1 746,54 руб.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей 01.01.2023), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности <...> от ДД.ММ.ГГГГ в которую включена недоимка по страховым взносам в размере 11 830,95 руб., пени в размере 6832,15 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

В установленный данным требованием срок задолженность по налогам и пени не была уплачена, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение <...> о взыскании с налогоплательщика задолженности в общем размере 20 226,71 руб. за счет денежных средств налогоплательщика (л.д. 24).

Штраф в размере 500 руб. не был включен в требование ДД.ММ.ГГГГ от <...>, однако включен в решение <...> от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В данном случае сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления ФИО1 требования ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, шестимесячный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ. Крайним сроком по подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Заявление на выдачу судебного приказа поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности в общем размере 19 382,88 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу <...> (административное дело <...> о выдаче судебного приказа).

В связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском по настоящему делу Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует протокол проверки электронной подписи (ДД.ММ.ГГГГ – выходной день), то есть в срок, установленный статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом указанных положений в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ, несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. При формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность.

Как следует из расчета, представленного административным истцом, письменных пояснений, представленных административным истцом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 16 061,62 руб., из которых задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС – 9786, 21 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ – 1360,21 руб., за ДД.ММ.ГГГГ руб.), задолженность по пени на ОМС – 3011,12 руб., задолженность по пени на ОПС – 3264,29 руб. (л.д. 18-20, 85-89).

В адрес ФИО1 направлено требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов 27 990 руб., пени в размере 72,31 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный данным требованием срок сумма задолженности налогоплательщиком не была погашена.

Начальником МИФНС № 4 ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление <...> о взыскании задолженности по налогам в сумме 28 062,31 руб. за счет имущества должника (л.д. 94).

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, частично взыскана задолженность в размере 14 726 руб.. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 115).

В адрес ФИО1 направлено требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых вносов на ОПС и ОМС в размере 32 385 руб., пени 158,95 руб. (л.д. 122). Данное требование ответчиком оставлено без исполнения.

Начальником МИФНС № 11 ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение <...> о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 32 543,95 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 110).

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, взыскана вся сумма задолженности в размере 32 543, 95 руб.. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 92-93).

В адрес ФИО1 направлено требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых вносов на ОПС и ОМС в размере 36 238 руб., пени 113,24 руб. (л.д. 100). Данное требование ответчиком оставлено без исполнения.

Начальником МИФНС № 11 ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение <...> о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 36 351,24 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 107).

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, взыскана вся сумма задолженности в размере 36 351,24 руб.. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 95).

В адрес ФИО1 направлено требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых вносов на ОПС и ОМС в размере 40 874 руб., пени 69,48 руб. (л.д. 91). Данное требование ответчиком оставлено без исполнения.

Начальником МИФНС № 11 ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение <...> о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 40 943,48 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, взыскана вся сумма задолженности в размере 40 943,49 руб.. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 109).

В адрес ФИО1 направлено требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых вносов на ОПС и ОМС в размере 14 371 руб., пени 33,42 руб. (л.д. 106). Данное требование ответчиком оставлено без исполнения.

Начальником МИФНС № 11 ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение <...> о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 14 404,48 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 108).

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, взыскана вся сумма задолженности в размере 14 404,48 руб.. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 119).

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налогового кодекса Российской Федерации, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами. Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Суд полагает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания пени по страховым взносам на ОПС в размере 3264,29 руб., начисленной в связи в несвоевременной уплатой взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ поскольку требование ФИО1 о взыскании пени в сроки, установленные п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) не направлялось, решение о взыскании недоимки по пени за счет имущества должника не выносилось, срок для обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, пропущен.

Утрачена возможность взыскания пени по страховым взносам на ОМС в размере 2 151,13 руб., начисленной в связи в несвоевременной уплатой взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ поскольку требование ФИО1 о взыскании пени в сроки, установленные п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) не направлялось, решение о взыскании недоимки по пени за счет имущества должника не выносилось. Срок для обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, пропущен.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на ОМС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8766 рублей; задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2094,93 рублей; задолженность по уплате штрафа по ст. 119 НК РФ в сумме 500 рублей, недоимка по пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ начисленная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 489,97 руб. и пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 746,54 руб., всего 13 597,44 рублей. В остальной части заявленные исковые требования удовлетворению не подлежат.

При подаче административного иска налоговый орган был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому на основании ч.1 ст. 111 КАС РФ, в административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <...><...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области - Кузбассу задолженность по налогам и пени в сумме 13 597 рублей 44 копейки, из которых:

- задолженность по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ - 8766 рублей;

- задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ - 2094,93 рублей;

- задолженность по уплате штрафа по ст. 119 НК РФ - 500 рублей,

- задолженность по пени - 2236,51 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области - Кузбассу, - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <...><...>, в доход бюджета муниципального образования Прокопьевский городской округ Кемеровской области-Кузбасса судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 августа 2025 года.

Судья С.А. Козлова