Решение № 2А-1022/2024 2А-61/2025 2А-61/2025(2А-1022/2024;)~М-914/2024 М-914/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-1022/2024

Дело №2а-61/2025

УИД 53RS0015-01-2024-001417-64


Решение

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года п.Батецкий

Солецкий районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Малышевой М.А.,

при секретаре Бабаркиной С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных в рамках единого налогового счета,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных в рамках единого налогового счета. В обоснование заявленных требований указало, что на учете в УФНС России по Новгородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности ей начислены пени за период с 03 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года в сумме 12068 рублей 85 копеек. В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц, на которую начислены пени, приняты меры принудительного взыскания, в том числе, 16 марта 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ №2а-169/2022; административному ответчику выставлено требование №94655 по состоянию на 08 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года. В связи с неисполнением указанного требования 05 декабря 2023 года Управлением вынесено решение №12470 о взыскании задолженности за счет денежных средств ответчика. До настоящего времени задолженность не погашена. Просило взыскать с ФИО1 пени, начисленные в рамках единого налогового счета, в сумме 12068 рублей 85 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. В предыдущем судебном заседании против удовлетворения заявленных исковых требований не возражала, обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении, не оспаривала и пояснила, что налоговые платежи она не вносила в связи с отсутствием у нее денежных средств.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования содержатся в статье 3 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.ч.1-2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 6 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п.1, 2, 4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.6 ст.69, п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.2 ст.1, ст.ст.4, 5 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен в действие механизм единого налогового счета в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п.2 ст.11, п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 4, 5, 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения; исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты.

В соответствии с п.7 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.

Таким образом, с 01 января 2023 года уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (п.1 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом денежные средства, поступившие после 01 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (п.10 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

С учетом п.1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01 января 2023 года налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

В соответствии с п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пунктом 6 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось сторонами, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости: нежилого здания с кадастровым номером №, площадью 1066,8 кв.м., и нежилого здания с кадастровым номером №, площадью 1381,2 кв.м., расположенных по адресу: <адрес>, а потому на нее возложена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в порядке и сроки, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Вместе с тем, из представленных материалов следует, что по состоянию на 08 июля 2023 года ФИО1 имела отрицательное сальдо по ЕНС в размере 110371 рубль 21 копейка, которое образовалось в связи с наличием задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

08 июля 2023 года ФИО1 направлено требование №94655 от 08 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 101641 рубль 22 копейки и пени в сумме 8729 рублей 99 копеек, установлен срок исполнения до 28 ноября 2023 года.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области от 05 декабря 2023 года №12470 с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании №94655 от 08 июля 2023 года.

В силу п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная указанной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принимая во внимание, что указанная задолженность по налогам в установленный законом срок ответчиком не оплачена, учитывая размер задолженности по налогам, период указанной задолженности, размер ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на момент неисполнения обязанности по уплате налога, суд находит обоснованным начисление пени.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, произведен административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, является арифметически верными, административным ответчиком не оспорен, каких-либо доказательств, подтверждающих его необоснованность, суду не представлено.

Из разъяснений, содержащихся в п.57 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года №57, следует, что согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется на каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. При этом пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно представленным материалам в связи с неисполнением административным ответчиком требований налогового органа об уплате задолженности по налогам и пени, 21 июня 2024 года Управление обратилось к мировому судье судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени, начисленных в рамках единого налогового счета, в общей сумме 12068 рублей 85 копеек.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области 26 июня 2024 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области от 22 июля 2024 года в связи с поступлением возражений ФИО1

В суд с настоящим административным иском Управление обратилось 29 ноября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

Доводы административного ответчика о том, что налоговые платежи ею не вносились в связи с трудным материальным положением, суд во внимание не принимает, поскольку они голословны, объективно ничем не подтверждены. Кроме того, трудное материальное положение и отсутствие денежных средств само по себе не является основанием для освобождения лица от уплаты налоговых платежей и отказа в удовлетворении заявленных требований.

Исходя из изложенного, поскольку судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, учитывая принятие мер налоговым органом к принудительному взысканию соответствующих сумм, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Поскольку исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области подлежат удовлетворению в полном объеме, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абз.2 п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36, абз.10 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход бюджета Батецкого муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных в рамках единого налогового счета, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области пени, начисленные в рамках единого налогового счета, за период с 03 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года в сумме 12068 рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Батецкого муниципального округа судебные расходы в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Солецкий районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий М.А.Малышева

Мотивированное решение изготовлено 05 марта 2025 года.

Председательствующий М.А.Малышева