Решение № 2А-1272/2020 от 13 сентября 2020 г. по делу № 2А-1272/2020

дело № 2а-1272/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 сентября 2020 года город Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Андреева И.С. при секретаре Тарасовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к Ч. о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС № 10 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ч. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 251,00 руб., пени в размере 4,13 руб., взыскании транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 65250,00 руб., пени в размере 1071,73 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, Ч. в спорный период являлась собственником объектов недвижимости (квартиры), транспортного средства, в связи с чем обязана была уплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный налог. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем в ее адрес было направлено требование об уплате налогов, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование по уплате налогов, пени в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения Межрайонная ИФНС № 10 по Челябинской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС № 10 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Ч. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что Ч. является собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилое помещение (квартира, комната). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта недвижимости. (ч.1 ст.402 НК РФ, ст.3 закона).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.408 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Льготой по налогу ответчик не пользуется.

На основании ст.5 вышеназванного закона, а также в соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) уплата налога в 2017 году производилась не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог, в 2017 году производилась не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Частью 4 статьи 406 НК РФ, установлено, что ставка налога на объекты налогообложения, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества: до 300 000 рублей включительно – до 0,1 % включительно; свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно – свыше 0,1 до 0,3 % включительно; свыше 500 000 руб. включительно – свыше 0,3 до 2,0 % включительно.

В соответствии с Решением Челябинской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» (действующим на момент возникновения обязанности по уплате налога) установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) для объектов жило назначения: до 300000 рублей включительно – 0,10 процентов; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно – 0,22 процента; свыше 500 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно – 0,70 процента; свыше 1 500 000 рублей – 1,20 процентов.

Поскольку на имя ответчика на указанный период в 2017 году зарегистрировано недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, то он является плательщиком имущественного налога, и обязан уплачивать налог на имущество физических лиц в соответствующий бюджет.

Налоговая база на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет 1254286 руб., налоговая ставка 0,30% за одну единицу налоговой базы, таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за 2017 год составляет 251,00 руб.

Согласно расчету, представленному истцом, недоимка по налогу составляет 251,00 руб.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 0,82 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 3,31 руб.

Согласно расчету, представленному истцом, пени по налогу составляет 4,13 руб.

Кроме того, судом установлено, что Ч. в спорный период являлась собственником автомобиля Mercedes Benz GL 500, государственный регистрационный знак <***>.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога производится налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации, при этом в Челябинской области таковым является Закон Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».

Согласно п. 3 ст. 3 Закона Челябинской области «О транспортном налоге», в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В установленный Законом Челябинской области «О транспортном налоге» срок, обязанность по уплате транспортного налога Ч. за 2017 год не исполнена в срок.

Разрешая вопрос о размере подлежащей взысканию с Ч. недоимки по транспортному налогу, суд исходит из того, что в соответствии с п. 2 ст. <адрес> «О транспортном налоге» налоговая база, налоговый период и порядок исчисления транспортного налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Таким образом, расчет подлежащего уплате транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка * коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговая база на автомобиль (мощность двигателя в л.с./кВт) Mercedes Benz GL 500, государственный регистрационный знак №, составляет 435, налоговая ставка 150,00 рублей за одну единицу налоговой базы, то есть за одну л.с., таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за 2017 год составляет 65250,00 руб.

Судом установлено, что транспортный налог Ч. не оплачен, задолженность по транспортному налогу за 2017 год составляет 65250,00 руб.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 212,06 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 859,67 руб.

Требование Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок также не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ - в суд с указанным административным исковым заявлением.

При этом, установленный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом не нарушен, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (в пределах шестимесячного срока с даты исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ), с настоящим административным исковым заявлением 16.12.2019г. (в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ).

Учитывая то, что административным ответчиком обязанность по оплате налога не исполнена, а также то, что от административного ответчика не представлено возражений относительно расчета налога, суд проверив представленные административным истцом расчеты, соглашается с ними, а следовательно требование Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области подлежит удовлетворению.

Доводы административного истца относительного того, что обязанность по уплате транспортного налога у административного ответчика отсутствует, по причине того, что спорное транспортное средство продано, не состоятельны по следующим основаниям.

Исходя из положений ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Таким образом, обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

По смыслу указанной нормы транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Как установлено в судебном заседании на административного ответчика Ч. согласно сведениям из МРЭО ГИБДД ГУ МВД России по Челябинской области в спорный налоговый период 2017 г. зарегистрирован автомобиль Mercedes Benz GL 500, 2013 г.в., VIN: №, государственный регистрационный знак №.

Следовательно, Ч. является плательщиком транспортного налога в силу закона.

Ссылка Ч. об отсутствии у нее обязанности уплачивать транспортный налог в связи с тем, что транспортное средство ею продано на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, является несостоятельной.

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Доказательств того, что административный ответчик не мог своевременно снять спорное транспортное средство с регистрационного учета, в материалы дела не представлено, как и не представлено сведений о том, что Ч. обращалась в правоохранительные органы или ГИБДД, представив необходимые документы (договор купли-продажи) для того, чтобы снять с регистрационного учета автомобиль, который ей на тот момент не принадлежал.

Таким образом, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Поскольку указанное транспортное средство по данным ГИБДД зарегистрировано за административным ответчиком, оснований для освобождения его от уплаты налога не имеется.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 2197,31 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с Ч., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 251,00 руб., пени в размере 4,13 руб., транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 65250,00 руб., пени в размере 1071,73 руб.

Взыскать с Ч. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2197,31 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Советский районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Андреев