Решение № 2А-2776/2025 2А-2776/2025~М-2156/2025 М-2156/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-2776/2025

К делу <данные изъяты>а-<данные изъяты>

УИД: <данные изъяты>

Категория:3.198


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<данные изъяты> 21 августа 2025 г.

Геленджикский городской суд <данные изъяты> в составе:

председательствующего <данные изъяты>5

при секретаре <данные изъяты>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>1 о взыскании совокупной задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, имущественного, транспортного, земельного налогов, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к <данные изъяты>4 о взыскании совокупной задолженности в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общем размер <данные изъяты> руб., в том числе совокупная недоимка по страховым взносам за 2024 г., налогу на доходы физических лиц за 2023 г., имущественному, земельному, транспортному налогам за 2023 г. отраженную на едином налогом счете в размере <данные изъяты> руб., совокупная задолженность по пени, отраженная на ЕНС ответчика, в размере <данные изъяты> руб., совокупная недоимка по штрафам, отраженная на едином налоговом счете, в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование иска указала, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от <данные изъяты> ответчик с <данные изъяты> по <данные изъяты> была зарегистрирована в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности в соответствии с <данные изъяты>Торговля розничная обувью и изделиями из кожи в специализированных магазинах». Задолженность по страховым взносам в фикисированном размере за 2024 г., со сроком уплаты до <данные изъяты> составила <данные изъяты> руб. <данные изъяты> ответчик представил в инспекцию налоговую декларациюпо налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 г. с самостоятельно исчисленной сумой налога на доходы физических лиц за 2023 г. в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты не позднее <данные изъяты>.в связи с реализацией недвижимого имущества (квартиры, расположенной по адресу: Краснодарский кра, <данные изъяты>, 5, 2). В результате проведенной камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки <данные изъяты> от <данные изъяты> о нарушении срока представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 г., решением <данные изъяты> от <данные изъяты> на нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ ответчик привлечена к административной ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. На момент обращения с административным иском остаток неуплаченной суммы НДФЛ за 2023 г. составляет <данные изъяты> руб. и штраф <данные изъяты> руб. Согласно сведениям поступившим из регистрирующих органов ответчику в 2023 г. на праве собственности принадлежали автомобиль <данные изъяты>, земельный участок с кадастровым <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, д<данные изъяты>, квартира с кадастровым <данные изъяты>, расположенная по адресу: <данные изъяты>, 5, 2, жилой дом с кадастровым <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, <данные изъяты>, поэтому является плательщиком имущественного, земельного и транспортного налогов. Ответчик в установленные Налоговым кодексом РФ сроки не уплатил страховые взносы, налог на доход физических лиц, имущественный, земельный, транспортный налоги. На сумму недоимок были начислены пени в общем размере <данные изъяты> руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения судебного извещения отказался, о чем свидетельствует почтовое отправление, возвращенное в суд.

В соответствии с ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Исследовав материалы дела, суд находит, что иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей <данные изъяты>1 с <данные изъяты> по <данные изъяты> была зарегистрирована в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности в соответствии с <данные изъяты> «Торговля розничная обувью и изделиями из кожи в специализированных магазинах».

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.п.1 п.1 и п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2023 года.

Задолженность по страховым взносам за 2024 г. составляет <данные изъяты>6 руб.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица с <данные изъяты> является собственником автомобиля FORD FOSION, с <данные изъяты> является собственником земельного участка с кадастровым <данные изъяты>, расположенного по адрес: <данные изъяты>, д<данные изъяты>, с <данные изъяты> является собственником жилого дома с кадастровым <данные изъяты>, расположенного по адресу: <данные изъяты>, <данные изъяты> поэтому в соответствии со ст.45 НК РФ обязан уплачивать налоги. В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст.ст.357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Административным ответчиком была представлена в налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц (форма <данные изъяты>-НДФЛ) за 2023 г.с суммой налога к начислению от продажи недвижимого имущества в размере 919 566 руб.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база, подлежащая налогообложению, исчисляется налоговыми органами на основании ст. 210 НК РФ, в которой указывается, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статьей 224 НК РФ установлены ставки налога на доходы физических лиц, в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 229 НК РФ лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ, установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

<данные изъяты>1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

Согласно ст. 104 НК РФ до обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неоплаты налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно требования <данные изъяты> об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты> г. ответчик своевременно не уплатил налог на доходы физических лиц, страховые взносы.

В силу пункта 2 статьи 11 НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 ст.11.3. НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно детализации отрицательного сальдо ЕНС и скриншота ЕНС налогоплательщик <данные изъяты>1 имеет отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе задолженность по страховым взносам, уплачиваемым плательщиком, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере <данные изъяты> руб., НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., имущественный налог в размере 178 руб., транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере 26 руб., штраф в <данные изъяты>., по пени в размере 165 669,91 руб., поэтому ответчик обязан уплатить совокупную недоимку по налогам (страховые взносы за 2024 г., налог на доходы физических лиц, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2023 г.) в размере <данные изъяты>.

Срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено <данные изъяты>, административное исковое заявление поступило в Геленджикский городской суд <данные изъяты>, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>1 о взыскании совокупной задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, имущественного, транспортного, земельного налогов, штрафа и пени удовлетворить.

Взыскать с <данные изъяты>1, <данные изъяты>, совокупную задолженность в сумме <данные изъяты> руб., из них совокупная недоимка по налогам (страховые взносы за 2024 г., налог на доходы физических лиц, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2023 г.) в размере <данные изъяты>., совокупная задолженность по пени в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с <данные изъяты>1, <данные изъяты>, госпошлину в доход государства в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <данные изъяты>вой суд через Геленджикский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Геленджикского

городского суда <данные изъяты>7