Решение № 2А-701/2020 2А-701/2020~М-675/2020 М-675/2020 от 16 сентября 2020 г. по делу № 2А-701/2020

74RS0008-01-2020-001022-61

Дело № 2а-701/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2020 года г.Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Кулагиной Л.Т.,

при секретаре Гриценко В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015 год в сумме 47 руб. 00 коп. и пени в размере 02 руб. 61 коп. за период с <дата> по <дата>, взыскании в бюджет недоимки по пени и штрафам по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по сроку уплаты до 2005 года в сумме 7 556 руб. 86 коп.

В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1 стоит на налоговом учете, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя до 2004 года. Согласно сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа, за налогоплательщиком числится задолженность по сроку уплаты до 2005 года, в том числе код НО 7457, дата открытия <дата>, недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 7 556 руб. 86 коп. Инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ ранее выставлялись требования об уплате налогов, пени, санкций, документы не могут быть представлены в суд в связи с истечением срока хранения. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку имела в собственности квартиру по адресу: <адрес>12, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>. За объект налогообложения начислены налоги, направлены налоговые уведомления об исчисленных суммах, с указанием срока уплаты, но в установленный срок не исполнены. Недоимка по налогу за 2015 год составляет 47 руб. 00 коп., пеня в размере 02 руб. 61 коп. за период с <дата> по <дата>. Ответчику направлены требования об уплате налогов и пени от <дата><номер>, от <дата><номер> на общую сумму налогов 7 603 руб. 86 коп., пени 02 руб. 61 коп., всего 7 606 руб. 47 коп., которые не исполнены.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (почтовое уведомление л.д.38), просят рассмотреть дело без участия представителя (л.д.3об.), направили заявление об отказе от административного иска в части взыскания недоимки по налогу на имущество за 2015 год в сумме 47 руб. 00 коп. и пени в размере 02 руб. 61 коп. за период с <дата> по <дата> в связи с оплатой ФИО1 задолженности по налогу и пени <дата>, в остальной части на требованиях настаивают(л.д.40).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще (л.д.37), имеется заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, указывает, что налог на имущество оплатила в полном объеме, с остальными требованиями не согласна (л.д.43), представлены возражения на исковое заявление, указывает, что задолженность по страховым взносам отсутствует, административным истцом пропущен срок на обращение в суд (л.д.31).

Определением Ашинского городского суда Челябинской области от <дата> принят отказ административного истца от части исковых требований к административному ответчику о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 47 руб. 00 коп. за 2015 год, пеня в размере 02 руб. 61 коп. за период с <дата> по <дата>, производство по делу в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, прекращено.

На основании ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием для рассмотрения административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд не находит основания для удовлетворения административного иска о взыскании в бюджет недоимки по пени и штрафам по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по сроку уплаты до <дата> в сумме 7 556 руб. 86 коп.

В силу п.п. "б" п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Федерального закона от <дата> N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"(действовавшего до <дата>), ст. 28 Федерального закона от <дата> N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

С <дата> в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов передана налоговым органам.

С <дата> вопросы исчисления, уплаты страховых взносов, пени, взыскание недоимки по страховым взносам и пени, в том числе возникших до <дата>, разрешаются в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.п.1 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, согласно п. 8 ст. 69, п.3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из административного иска следует, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем.

В силу статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Из искового заявления следует, что ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 2004 года, недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 7 556 руб. 86 коп. возникла <дата>. Следовательно, требование о взыскании недоимки должно быть направлено не позднее трех месяцев, то есть не позднее <дата>.

В материалах дела отсутствует требование об уплате недоимки, пени и штрафов по взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации. При этом административным ответчиком в материалы дела представлена справка о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам плательщика страховых взносов ФИО1 от <дата>, согласно которой задолженность по страховым взносам, пеням, штрафам отсутствует (л.д.32-33).

В материалах дела имеется карточка расчетов с бюджетом по налогу «Недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (л.д.17-23), из которой следует, что по состоянию на <дата> задолженность по недоимке, пени и штрафам по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составляет 7556,86 руб.

Требование <номер> об уплате недоимки, пени и штрафов по вносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования на сумму 7 556 руб. 86 коп. было направлено налогоплательщику <дата> со сроком уплаты <дата> (л.д.11). В связи с неуплатой недоимки налоговый орган <дата> обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (реестр л.д.6), судебный приказ был отменен определением мирового судьи от <дата> в связи с поступившими возражениями от ответчика (л.д.5).

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Федеральный законодатель установил в п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации лишь сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Вместе с тем, из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года N 822-0 следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, принимая во внимание положения статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации и то что, общая сумма по требованию <номер> превышает 3000 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки истекал <дата> (<дата> (дата, до которой требование подлежало направлению) + 6 рабочих дней + 8 рабочих дней + 6 месяцев).

Учитывая изложенное, требование об уплате недоимки, пени и штрафов по вносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования было направлено с нарушением установленного законом срока и привело к нарушению сроков взыскания этих страховых взносов.

То есть налоговым органом пропущен установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и установленный ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации шестимесячный срок для обращения с заявлением в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Административный истец просит о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, между тем данных об уважительности причин пропуска срока в материалах дела не имеется. В связи с чем, оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного в исковых требованиях административному истцу следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В административных исковых требованиях Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании в бюджет недоимки по пени и штрафам

в том числе код НО 7457, дата открытия 01.01.2005, недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 7 556 руб. 86 коп., отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ашинский городской суд.

Председательствующий Л.Т. Кулагина

Мотивированное решение составлено 17.09.2020.

Судья Л.Т. Кулагина