Решение № 2А-2489/2019 2А-2489/2019~М-2310/2019 М-2310/2019 от 18 декабря 2019 г. по делу № 2А-2489/2019

Дело №2а-2489/2019

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

19 декабря 2019 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе: председательствующего судьи Малышевой О.В., при помощнике судьи Кузяковой С.В.‚ с участием представителя административного истца ФИО1‚

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц‚ задолженности и пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу‚ задолженности по налогу на имущество физических лиц‚ указав‚ что ФИО2‚ является собственником иных строений‚ помещений и сооружений‚ расположенных по адресу: <адрес>‚ кадастровый №‚ в связи с чем является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма налога на имущество физических лиц‚ подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с владением указанным объектом недвижимости составила 9 765 руб. Также в собственности ФИО2 (<данные изъяты> доли в праве) находится земельный участок‚ расположенный по адресу: <адрес>‚ кадастровый № в связи с чем административный ответчик является плательщиком земельного налога. Сумма земельного налога‚ подлежащая уплате ФИО2 за названный земельный участок в ДД.ММ.ГГГГ году составляет 2 222 руб. в связи с неуплатой земельного налога в установленные законом сроки ФИО2 начислены пени по указанному виду платежа (период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 31 руб. 33 коп. налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ‚ а впоследствии требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени налогоплательщик в добровольном порядке требование об уплате налога не исполнил‚ не выполнив тем самым в установленный срок обязанности‚ возложенные на него законом. Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО2 сумму по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 765 руб.‚ сумму земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 222 руб.‚ а также пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 руб. 33 коп.‚ а всего – 12 018 руб. 33 коп. в доход бюджета г.Рязани.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала заявленные требования по изложенным в административном исковом заявлении основаниям.

Административный ответчик ФИО2‚ надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела‚ в судебное заседание не явился.

На основании ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела, заслушав представителя административного истца ФИО1‚ суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Как установлено п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Если иное не предусмотрено п.3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как установлено п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу п.3 ст.394 НК РФ в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п.1 настоящей статьи.

Как следует из абз.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 №384-III утверждено ”Положение о земельном налоге”‚ которым в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливается земельный налог на территории города Рязани, определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога налогоплательщиками-организациями, а также устанавливаются налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база земельного налога определены соответственно ст.ст.388, 389, 390 НК РФ. (п.п.1‚ 2 ст.1).

Согласно ст.2 Положения (в редакции‚ действовавшей на момент возникновения спорных отношений)‚ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,3 % от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Рязани и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 % от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, согласно п.2 ст.390 НК РФ, определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст.1 Положения).

В судебном заседании установлено‚ что ФИО2 принадлежит на праве собственности (<данные изъяты> доли в праве) земельный участок‚ расположенный по адресу: <адрес> (<адрес>)‚ кадастровый №.

Кадастровая стоимость участка в ДД.ММ.ГГГГ году составила 3 422 000 руб.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как обладает статусом собственника принадлежащего ему имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговым органом исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 222 руб.

Указанный расчет стороной ответчика не оспорен‚ проверен судом и признан арифметически верным.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 №401-II "Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц" на территории города Рязани установлен и введен в действие с 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц. Объектом налогообложения признается имущество в соответствии со ст.401 НК РФ. Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. (п.1-3 Решения)

Указанным Решением установлены налоговые ставки в размере 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 НК РФ (п.4.4 Решения).

К объектам налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 и предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 НК РФ относятся‚ в том числе‚ нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (пп.2 п.1 ст.378.2 НК РФ).

В судебном заседании также установлено‚ что ФИО2 является собственником иных зданий‚ помещений и сооружений‚ расположенных по адресу: <адрес>‚ кадастровый №. Кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости на ДД.ММ.ГГГГ год составила 1 302 000 руб.

Административный ответчик‚ являясь собственником указанного объекта недвижимости‚ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в ДД.ММ.ГГГГ году.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 765 руб.

Указанный расчет стороной ответчика не оспорен‚ проверен судом и признан арифметически верным.

В установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год административным истцом уплачены не были.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом были исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой земельного налога в размере 31 руб. 33 коп.

Данный расчет проверен судом и признан правильным.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно абз.3 п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением налогового уведомления МИФНС России №2 по Рязанской области в адрес налогоплательщика было выслано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке Требования об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Доказательства исполнения обязанности по уплате налогов и суммы пени административным ответчиком суду представлены не были.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 765 руб.‚ задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 222 руб.‚ а также пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 руб. 33 коп.‚ а всего – 12 018 руб. 33 коп. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 480 руб. 73 коп., от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного‚ руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц‚ задолженности и пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 765 рублей 00 коп.‚ задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 222 рублей 00 коп.‚ пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 рубль 33 коп.‚ а всего – 12 018 рублей 33 коп.

Взыскать с ФИО2, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 480 рублей 73 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия решения в окончательном виде.

Судья подпись О.В. Малышева

Верно: судья О.В. Малышева