Решение № 2А-429/2021 от 28 июля 2021 г. по делу № 2А-100/2021~М-36/2021

Дело № 2а-429/2021

УИД: 51RS0020-01-2021-000041-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2021 года город Снежногорск

Полярный районный суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Болотской Р.В.,

при секретаре Кузнецовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области (далее – Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию, ФИО1 является собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером:№...; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №....

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2018 год в установленный законом срок образовалась задолженность в размере 7 972 рубля 00 копеек. В адрес налогоплательщика были направлены требования от 17.12.2019 №... и от 11.07.2019 №... об уплате задолженности, которые до настоящего времени не исполнены.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области «О централизации функций по урегулирования задолженности» от 19 апреля 2019 года №04-02/64@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по городу Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области.

17 марта 2020 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №2 Александровского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ №2а-409/2020 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, который отменен определением мирового судьи 29 июня 2020 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку сумма налога не уплачена, Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7 972 рубля 00 копеек, пени, начисленные на недоимку за 2018 год, в размере 24 рублей 11 копеек, пени за 2014-2017 годы в размере 1 715 рублей 69 копеек, а также пени, исчисленные на недоимку за 2014 год, в размере 6 рублей 71 копейки, а всего 9 718 рублей 51 копейка.

Определением Полярного районного суда Мурманской области от 15 апреля 2021 по ходатайству ФИО1 от 08 апреля 2021 года решение Полярного районного суда Мурманской области от 16 марта 2021 года по административному делу №2а-100/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, вынесенное в порядке упрощенного (письменного) производства, отменено, рассмотрение дела возобновлено по общим правилам административного судопроизводства.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, о причине неявки суду не сообщил. В письменных возражениях с исковыми требованиями не согласился, просил в удовлетворении требований отказать в полном объеме, поскольку он является пенсионером, и ему должна быть предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц.

Протокольным определением Полярного районного суда от 31 мая 2021 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Мурманской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Санкт-Петербургу и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Ленинградской области.

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Мурманской области, извещенное надлежащим образом, в судебное заседание не явилось, представило письменный отзыв на исковое заявление, в котором исковые требования поддерживает в полном объеме, также указало, что сведения о предоставлении льготы ФИО1, как военному пенсионеру, в налоговый орган по месту учета не поступало. Просило рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Санкт-Петербургу, извещенное надлежащим образом, в судебное заседание не явилось, представило письменный отзыв на исковое заявление, в котором исковые требования поддерживает, просило рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Ленинградской области, извещенное надлежащим образом в судебное заседание не явилось, о причинах неявки не сообщило, своего представителя не направило.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их неявка не является препятствием к разбирательству дела.

Исследовав материалы административного дела и материалы административного дела №2а-409/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся и в пункте 1 части 1 статьи 23, части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из положений пункта 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.Из материалов административного дела следует, и не оспаривается административным ответчиком, что согласно сведениям, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию, у ФИО1 находятся в собственности следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый номер: №..., дата регистрации права 25.06.2014);

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый номер: №..., дата регистрации права 16.01.2013).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом был осуществлен расчет за 2018 год по указанным объектам недвижимости.

В адрес ФИО1, посредством электронной связи (через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте налогового органа), было направлено налоговое уведомление №... от 22.08.2019 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в срок до 02.12.2019, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты и сумма налога, подлежащая уплате.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 6 статьи 69 Кодекса предусмотрены, в том числе способы передачи физическому лицу требования об уплате лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку ФИО1 сумма начисленного налога в установленные сроки не была уплачена, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 24,11 рублей за неуплату налога на имущество за 2018 года, а также с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2014-2017 годы – в сумме 1905,61 рублей, и в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования.

Так, в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество ФИО1 направлены требования об уплате налога на имущество физических лиц №... от 17 декабря 2019 года со сроком уплаты до 14 января 2020 года, №... от 11 июля 2019 года со сроком уплаты до 25 октября 2019 года, которые до настоящего времени не исполнены.

Вместе с тем, порядок предоставления всех налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц установлен пунктами 6 и 7 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 6 названной статьи (в редакции, применимой к спорному налоговому периоду), физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 представил в суд доказательства обращения в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы по уплате налога на имущество физических лиц, так как он с 1995 года является военным пенсионером Министерства обороны РФ, с приложением пенсионного удостоверения военного пенсионера, что не оспаривал представитель административного истца.

В соответствии с пунктом «и» статьи 72 Конституции Российской Федерации установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлениях от 21 марта 1997 года № 5-П, от 28 марта 2000 года № 5-П, от 19 июня 2002 года № 11-П, от 27 мая 2003 года № 9-П, освобождение от уплаты налогов по своей природе льгота, является исключением из вытекающих из Конституции принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения; льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. В силу абз. 3 п. 3 ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований о налогах.

Согласно пункту 1 статьи 56 Налогового кодекса РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Из материалов дела следует, что по результатам рассмотрения заявления ФИО1 от 06 июля 2021 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №23 по Санкт-Петербургу налогоплательщику ФИО1 на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ, предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц по земельному участку (кадастровый №...), жилой дом (кадастровый номер №...), квартиру (кадастровый №...), о чем было направлено в адрес ФИО1 уведомление №.... Период, применительно к которому предоставлена налоговая льгота, определен 28 сентября 1996 года (дата начала).

Согласно пункту 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, применимой к спорному налоговому периоду) в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Кроме того, пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Из материалов дела усматривается, что суд предлагал административному истцу представить уточнения (пояснения) относительно заявленных исковых требований, с учетом предоставления ФИО1 налоговой льготы с периода 28 сентября 1996 года. Вместе с тем, перерасчет по налогу на имущество и пени за спорный период административным истцом не произведен.

Поскольку в силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возложена на административного истца, а суд лишен возможности проверить правильность рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, требования о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018, 2014, 2015, 2016 и 2017 годы с учетом периода, применительно которому ФИО1 предоставлена налоговая льгота – 28 сентября 1996 года, подлежит оставлению без удовлетворения.

При изложенных обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени – отказать.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Мурманский областной суд через Полярный районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Р.В. Болотская