Решение № 2А-91/2021 2А-91/2021~М-10/2021 М-10/2021 от 18 марта 2021 г. по делу № 2А-91/2021

64RS0007-02-2021-000016-50

2а-2-91/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2021 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего Ерохиной И.В.

при секретаре Караваевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 1 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки:

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 1793 руб. 40 коп., пени в размере 18 руб. 13 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 19 января 2020 года;

-пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 21 руб. 51 коп., в том числе, в размере 13 руб. 38 коп. за период с 2 января 2016 года по 14 декабря 2016 года, в размере 8 руб. 13 коп. за период с 2 января 2017 года по 9 января 2017 года; всего в сумме 1833 руб. 64 коп.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что в соответствии с поступившими сведениями ФИО1 за 2018 год начислен земельный налог на земельный участок по адресу: <адрес> (кадастровый №) в размере 1794 руб. Обязанность по уплате налога в установленные законодательством сроки и по требованию налогового органа № от 20 января 2020 года административным ответчиком не исполнена. Также ФИО1 с 18 мая 2016 года по 16 ноября 2016 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, однако обязанность по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в добровольном порядке не исполнила, в связи с чем ей направлены требования № от 14 декабря 2016 года, № от 9 января 2017 года об уплате пени по страховым взносам. Отменен 12 октября 2020 года по возражениям ФИО1 судебный приказ о взыскании недоимки.

Административный истец не обеспечил своей явки на разбирательство дела, о его слушании надлежаще извещен. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, не явилась, возражений на административный иск не представила.

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Статьей 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего кодекса и на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из положений п. 4 ст. 397 НК РФ следует, что физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, с 8 июля 2014 года ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>.

На основании направленного 10 июля 2019 года через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом уведомления № от 10 июля 2019 года ФИО1 обязана была уплатить не позднее 2 декабря 2019 года земельный налог в размере 1794 руб., исчисленный за 2018 год.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, неисполнение которого предоставляет налоговому органу право на обращение в суд за взысканием обязательных платежей и санкции в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст.70 НК РФ).

По состоянию на 20 января 2020 года ФИО1 выставлено требование №, предписывающее налогоплательщику оплатить недоимку по земельному налогу до 26 февраля 2020 года в размере 1794 руб. по сроку уплаты 2 декабря 2019 года, пени в размере 18 руб. 13 коп. (расчет пеней л.д.22).

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18 мая 2016 года по 16 ноября 2016 года.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч.1 ст.3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ).

С 1 января 2017 года данный Закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Учитывая, что задолженность у ФИО1 образовалась за отчетный период, истекший до 1 января 2017 года, суд руководствуется нормами законодательства, регулировавшими порядок исчисления и уплаты страховых взносов до 1 января 2017 года.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями ч.1 ст.5 Закона № 212-ФЗ являются плательщиками страховых взносов.

В силу ч.1 ст.18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с ч.1 ст.14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно ч.8 ст.16 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Статья 25 Федерального закона № 212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Начисленные суммы страховых взносов ФИО1 не были уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Статьей 20 Закона № 250-ФЗ установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона.

На основании ч.1 ст.19 Закона № 250-ФЗ органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации должны быть переданы налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных ст.20 Закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В соответствии с полученными налоговыми органами сведениями на основании ч.2 ст.4 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговые органы производят взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, которые образовались на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом (п.2 ст.45 Кодекса).

Абзац 2 п.2 ст.45 НК РФ определяет, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Правила, установленные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (п. 8, 9 ст. 45 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п.4 ст.69 Кодекса).

Правила, предусмотренные статьей 69 Кодекса, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.9 ст.69 Кодекса).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов в адрес должника по почте направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: № от 14 декабря 2016 года по сроку уплаты 30 ноября 2016 года об уплате недоимки по страховым взносам в размере 8746 руб. 81 коп., пени в размере 13 руб. 38 коп., и № от 9 января 2017 года в размере 49 руб. 57 коп., предписывающие оплатить имеющуюся задолженность в срок до 26 декабря 2016 года и до 1 апреля 2017 года соответственно.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2 ст.48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

По смыслу ст.48 НК РФ размер задолженности в сумме, превышающей 3000 руб., является необходимым условием возникновения у налогового органа права на обращение в суд за ее взысканием. Исключением является только ситуация, соответствующая диспозиции абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, когда задолженность на сумму, превышающую 3000 руб., не накоплена в течение трех лет, и право на судебную защиту (на взыскание суммы меньше 3000 руб., а также равной 3000 руб.) может быть реализовано в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней.

В требовании № от 14 декабря 2016 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа на общую сумму 8828 руб. 43 коп. обозначен срок исполнения – 26 декабря 2016 года.

Из материалов административного дела №, предоставленного на запрос суда, усматривается, что в выставленном на 9 января 2017 года требовании № не обозначена недоимка по страховым взносам соответственно на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, фигурирует только задолженность по пеням в общем размере, не превышающем 3000 руб., - 49 руб. 57 коп., которые надлежало оплатить в срок до 1 апреля 2017 года.

Сумма налогов и пеней, подлежащая взысканию с ФИО1, не превысила 3000 руб. в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов № от 9 января 2017 года, в связи с чем в силуст.48 НК РФ срок обращения в суд для подачи заявления налоговым органом о взыскании недоимки истекал 1 октября 2020 года (1 апреля 2017 года+3 года +6 месяцев).

В предусмотренный законом шестимесячный срок – 24 сентября 2020 года и.о.мирового судьи судебного участка №1 г.Балашовского района Саратовской области – мировым судьей судебного участка №1 Романовского района Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу (земельному) и пени по земельному налогу, страховым взносам в размере 1833 руб. 64 коп., который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи 12 октября 2020 года.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд 14 января 2021 года - в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таком положении судом установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате земельного налога, пеней по страховым взносам в установленный законом срок, а потому требования налогового органа о взыскании земельного налога, пеней подлежат удовлетворению.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в материалы дела не представлено.

Расчет задолженности по земельному налогу и пеням, в том числе представленным в материалах административного дела №, судом проверен и признается правильным.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, исходя из удовлетворенных требований, в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области задолженность:

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 1793 руб. 40 коп., пени в размере 18 руб. 13 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 19 января 2020 года;

-пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 21 руб. 51 коп., в том числе, в размере 13 руб. 38 коп. за период с 2 января 2016 года по 14 декабря 2016 года, в размере 8 руб. 13 коп. за период с 2 января 2017 года по 9 января 2017 года;

всего в сумме 1833 руб. 64 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме (24 марта 2021 года) путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.

Председательствующий И.В. Ерохина

Мотивированный текст решения изготовлен 24 марта 2021 года.