Решение № 2А-279/2024 2А-279/2024(2А-4266/2023;)~М-3967/2023 2А-4266/2023 М-3967/2023 от 12 марта 2024 г. по делу № 2А-279/2024

УИД: 56RS0009-01-2023-005120-46

№ 2а-279/2024 (2а-4266/2023;)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2024 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по обязательным платежам на сумму 7 604,87 рублей, в том числе:

- налог на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме 91,00 рубль;

- пени в сумме 0,70 рублей за 2019 год по налогу на имущество с физических лиц за период с 02.12.2020 года по 24.01.2021 года;

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 114,00 рубля;

- пени в сумме 0,87 рублей за 2019 год по земельному налогу с физических лиц за период с 02.12.2020 года по 24.01.2021 года;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 7 398,30 рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находятся следующие объекты недвижимости:

- 1/1 доля, жилой дом общей площадью 54,6 кв.м., с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенный по адресу: <...>. Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2022 года составляет 1 298 917,07 рублей (дата регистрации права собственности 06.06.2001 года по настоящее время).

В соответствии с действующим законодательством, административному ответчику в отношении вышеуказанного имущества начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 91,00 рубль (((1102222,76000 – 1009361,50183) * 0,10 /1200.0 – 7,33333) * 0,60 + 7,33333) * 1 * 12).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени в размере 0,70 рублей за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 24.01.2021 года.

Помимо этого, ФИО1 принадлежит земельный участок – 1/3 доля, площадь 867 кв.м., земельный участок с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенный по адресу: 460019, <...>, категория – 142001010000 – для индивидуальной жилой застройки, право собственности с 16.03.2012 года по настоящее время.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен> по состоянию на 01.01.2023 год составила 205 184,22 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 460019, <...> начислен земельный налог за 2019 год в сумме 114,00 рублей.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил земельный налог в установленный законом срок, ему в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены следующие пени за период с 02.12.2020 года по 24.01.2021 года в размере 0,87 рублей.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства:

- грузовой автомобиль мощностью 185,00 л.с. (право собственности с 24.06.2005 года по настоящее время) – ЗИЛ 4331, г/з <Номер обезличен>, г/в 1993;

- грузовой автомобиль мощностью 110 л.с. (право собственности с 28.08.2014 года по настоящее время) – ЗИЛ-ММЗ 45023, г/з <Номер обезличен>, г/в 1986.

Мощность двигателя принадлежащего административному ответчику транспортного средства - ЗИЛ 4331, г/з <Номер обезличен>, составляет 185,00 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 50 рублей.

Мощность двигателя принадлежащего административному ответчику транспортного средства - ЗИЛ-ММЗ 45023, г/з <Номер обезличен>, составляет 110,00 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 40 рублей.

За 2019 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 11 380,00 рублей в отношении:

- ЗИЛ 4331, г/з <Номер обезличен> в размере 5 396,00 рублей (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – 185 * 50 * 1 * 1 * 7/12.0 – 5 396,00 рублей;

- ЗИЛ-ММЗ 45023, г/з <Номер обезличен> в размере 5 396,00 рублей (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – 149,60 * 40 * 1 * 1 * 12/12.0 – 5 396,00 рублей.

С учетом частичной оплаты транспортный налог с физических лиц за 2019 год составляет 7 398,30 рублей.

Указанные задолженности не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 25.01.2021 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 04.03.2021 года.

В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

11.06.2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Дзержинского района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, который определением мирового судьи судебного участка № 2 Дзержинского района г. Оренбурга от 27.04.2023 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 25.01.2021 года об уплате налогов был установлен до 04.03.2024 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась 04.06.2021 года, судебный приказ вынесен 11.06.2021 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 27.04.2023 года, а административный иск Инспекцией направлен почтовым отправлением в Дзержинский районный суд г. Оренбурга 24.10.2023 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что доказательств оплаты налога, пени и штрафа суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности в размере 7 604,87 рублей, в том числе:

- налог на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме 91,00 рубль;

- пени в сумме 0,70 рублей за 2019 год по налогу на имущество с физических лиц за период с 02.12.2020 года по 24.01.2021 года;

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 114,00 рубля;

- пени в сумме 0,87 рублей за 2019 год по земельному налогу с физических лиц за период с 02.12.2020 года по 24.01.2021 года;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 7 398,30 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по уплате обязательных платежей в размере 7 604,87 рублей, в том числе:

- налог на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме 91,00 рубль;

- пени в сумме 0,70 рублей за 2019 год по налогу на имущество с физических лиц за период с 02.12.2020 года по 24.01.2021 года;

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 114,00 рубля;

- пени в сумме 0,87 рублей за 2019 год по земельному налогу с физических лиц за период с 02.12.2020 года по 24.01.2021 года;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 7 398,30 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд Дзержинского района г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 26 марта 2024 года