Решение № 2А-18/2025 2А-18/2025(2А-345/2024;)~М-306/2024 2А-345/2024 М-306/2024 от 16 января 2025 г. по делу № 2А-18/2025

Дело № 2а-18/2025 (2а-345/2024)

УИД 22RS0016-01-2024-000564-47


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Волчиха 17 января 2025 года

Волчихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Сафрайдер Е.В.

при секретаре Стецура Т.В.,

рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, указав в обоснование требований, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 91 136 рублей 62 копейки, в том числе, налог – 82 903 рубля 41 копейка, пени – 7 733 рубля 21 копейка, штрафы – 500 рублей.

ФИО1 является собственником следующего транспортного средства:

- автомобиль грузовой марки ГАЗ 33073, государственный регистрационный знак №, 1993 года выпуска, VIN: <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» ФИО1 является плательщиком транспортного налога на принадлежащее ему транспортное средство.

Налоговым органом исчислен транспортный налог ФИО1 за 2021 и 2022 годы, который, с учетом перерасчета и частичного погашения задолженности составил: за 2021 – 4 299 рублей 47 копеек, за 2022 год – 4 800 рублей.

На уплату налога ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- на уплату транспортного налога за 2021 год – от ДД.ММ.ГГГГ №;

- на уплату транспортного налога за 2022 год – от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО1 транспортный налог в установленный законом срок за 2021, 2022 годы не уплатил.

В связи с наличием задолженности по транспортному налогу, административным истцом сформировано требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи.

В указанный срок – до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не произвел уплату задолженности по транспортному налогу.

Кроме того, административный истец указывает, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов, соответственно, в 2021 и 2022 годы. Однако оплату по ним административный ответчик не произвел, в связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 1 011 рублей 40 копеек;

- на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 33 711 рублей;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год – 8 766 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 30 314 рублей 87 копеек.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам, административным истцом сформировано требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи.

В указанный срок – до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не произвел уплату задолженности по страховым взносам.

Кроме того, ФИО1 зарегистрирован в установленном порядке как плательщик налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии пп. 4 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей по итогам налогового периода представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В нарушение вышеуказанных требований ФИО1 допущено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя. Фактически первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, была представлена ДД.ММ.ГГГГ (срок представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 9.1 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном ст.81 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

В соответствии с п. 9.1 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ прекращена и начата новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в соответствии с уточненной налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, составила 0,00 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Количество просроченных месяцев - 4.

Факт нарушения установлен при проведении камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ и уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ. Акт от ДД.ММ.ГГГГ № был направлен по почте ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 5 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма. Таким образом, дата получения акта считается ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не воспользовался своим правом на представление ходатайства о смягчении суммы штрафа, возражения на акт от 09.02.2023 № 510, так же не представлялись.

При этом, налоговый орган, привлекая ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (непредставление налоговой декларации), принял во внимание отсутствие отягчающих и наличие смягчающих ответственность обстоятельств и уменьшил сумму штрафа в два раза, назначив его в размере 500 рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ должнику на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени.

Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность по пене в размере 36 рублей, за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 4 800 рублей.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно данным налогового органа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числились следующие суммы задолженности, сконвертированные в ЕНС налогоплательщика: 4 533 рубля 33 копейки – налог, 36 рублей – пени.

Таким образом, совокупная обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 4 533 рубля 33 копейки, в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 4 533 рубля 33 копейки, сумма пени сконвертированная в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 36 рублей.

Сумма пеней, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дату формирования заявления о выдаче судебного приказа, составила 7 741 рубль 43 копейки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо расчетов по пеням составило 7 733 рубля 21 копейку (36 рублей (пеня сконвертированная из карточки расчетов с бюджетом) + 7 741 рубль 43 копейки (пеня доначисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 44 рубля 22 копейки (уменьшение)).

Меры взыскания недоимки, на которую начислена пеня, ранее не применялись, как не принимались меры по взысканию пени в рамках ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с наличием задолженности по пени, административным истцом сформировано требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи, которое не исполнено.

Межрайонная ИФНС № России по Алтайскому краю обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, страховых взносов, пени и штрафа. Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-515/2024 о взыскании с ФИО1, штрафа. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 27.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4 299 рублей 47 копеек, за 2022 год в размере 4 800 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 1 011 рублей 40 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 33 711 рублей 67 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 рублей; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 30 314 рублей 87 копеек; по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7 733 рубля 21 копейка; по штрафам за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 500 рублей; а всего на общую сумму 91 136 рублей 62 копейки.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном порядке.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации также устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Согласно ст. 363 п. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 г. N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», на территории Алтайского края:

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, установлена налоговая ставка в размере 40 рублей на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Как следует из письменных материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2021, 2022 годах имел в собственности автомобиль грузовой марки ГАЗ 33073, государственный регистрационный знак <***>, 1993 года выпуска, VIN: <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; мощность двигателя 120 л.с.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 и 2022 годы, подлежащий уплате ФИО1, который составил 4 800 рублей за каждый налоговый период (120 л.с. х налоговую ставку 40 рублей х 12/12 = 4 800 рублей). Данный расчет судом проверен, является арифметически верным и соответствующим требованиям налогового законодательства.

С учетом частичной уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 500 рублей 53 копейки, остаток задолженности по налогу составил 4 299 рубля 47 копеек.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст. 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу положений ст. 426 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов, согласно которой для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ № 421-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», с ДД.ММ.ГГГГ установлен минимальный размер оплаты труда (далее – МРОТ) в размере 9 489 рублей в месяц; в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 41-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ МРОТ установлен в размере 11 163 рублей в месяц; в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 481-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ МРОТ установлен в размере 11 280 рублей в месяц; в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 463-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ МРОТ установлен в размере 12 130 рублей в месяц; в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 473-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ МРОТ установлен в размере 12 792 рублей в месяц; с ДД.ММ.ГГГГ МРОТ установлен в размере 13 890 рублей (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 406-ФЗ).

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей – 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 45 842 рублей за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункты 1, 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 и ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации и обязан был уплатить страховые взносы за 2021, 2022, 2023 годы.

Как следует из административного искового заявления, административному ответчику начислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ:

за 2021 год в размере 1 011 рублей 40 копеек;

за 2022 год в размере 34 445 рублей;

за 2023 год в размере 30 314 рублей 87 копеек;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС:

за 2022 год в размере 8 766 рублей, которые в полном объеме оплачены не были.

ФИО1 зарегистрирован в установленном порядке как плательщик налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей по итогам налогового периода представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.7 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В нарушение вышеуказанных требований ФИО1 допущено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя. Фактически первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год была представлена ДД.ММ.ГГГГ (срок представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п.9.1. ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном ст.81 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

В соответствии с п.9.1 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ прекращена и начата новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в соответствии с уточненной налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, составила 0.00 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Количество просроченных месяцев - 4.

Факт нарушения установлен при проведении камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ и уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ. Акт от ДД.ММ.ГГГГ № был направлен по почте ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.5 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма. Таким образом, дата получения акта считается ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не воспользовался своим правом на представление ходатайства о смягчении суммы штрафа, возражения на акт от ДД.ММ.ГГГГ №, так же не представлялись.

Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год и назначил налоговый штраф в размере 500 рублей, с учетом отсутствия отягчающих и наличия смягчающих ответственность обстоятельств, уменьшив сумму штрафа в два раза.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 по средствам почтовой связи направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ 80289 с указанием неоплаченных страховых взносов, пени и штрафа.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п. 3).

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу абз. 16 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

По смыслу положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Положениями ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность по пене в размере 36 рублей, за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 4 800 рублей.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно данным налогового органа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числились следующие суммы задолженности, сконвертированные в ЕНС налогоплательщика: 4 533 рубля 33 копейки – налог, 36 рублей – пени.

Таким образом, совокупная обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 4 533 рубля 33 копейки, в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 4 533 рубля 33 копейки, сумма пени сконвертированная в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 36 рублей.

Сумма пеней, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дату формирования заявления о выдаче судебного приказа, составила 7 741 рубль 43 копейки руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо расчетов по пеням составило 7 733 рубля 21 копейку (36 рублей (пеня сконвертированная из карточки расчетов с бюджетом) + 7 741 рубль 43 копейки (пеня доначисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 44 рубля 22 копейки (уменьшение)).

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по налоговым обязательствам не представил, факт регистрации в личном кабинете налогоплательщика, а также заявленные истцом суммы не оспорил.

Расчет налогов и пеней, штрафа, предоставленный административным истцом, проверен, суд находит его не противоречащим нормам действующего налогового законодательства, в связи с чем, он может быть положен в основу судебного решения.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вследствие неисполнения ответчиком требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате об уплате транспортного налога, страховых взносов, пени и штрафа в установленный в требовании срок, налоговый орган своевременно обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, однако, в связи с поступившими от должника возражениями, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка <адрес> судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, учитывая изложенные нормы права, срок для обращения в суд административным истцом не нарушен.

Поскольку административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, сроки и порядок взыскания задолженности административным истцом соблюдены, то требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4 299 рублей, за 2022 год в размере 4 800 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 1 011 рублей 40 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 33 711 рублей 67 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 рублей; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 30 314 рублей 87 копеек; по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7 733 рубля 21 копейка; по штрафам за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 500 рублей; на общую сумму 91 136 рублей 62 копейки подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, при этом, административный ответчик не освобожден, суд в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент подачи административного иска) полагает необходимым взыскать с ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени и штрафу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом внутренних дел <адрес>, код подразделения 222-009, ИНН № в доход бюджета на счет получателя: Казначейство России (ФНС России), банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК: 017003983, счет банка получателя: 40№; казначейский счет: 03№, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001; ОКТМО: 0; статус плательщика: 13; КБК 18№:

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4 299 рубля 47 копеек, за 2022 год в размере 4 800 рублей;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 1 011 рублей 40 копеек;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 33 711 рублей 67 копеек;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 рублей;

недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 30 314 рублей 87 копеек;

недоимку по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7 733 рубля 21 копейка;

штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 500 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом внутренних дел Волчихинского района Алтайского края, код подразделения 222-009, ИНН № в доход муниципального бюджета муниципального образования Волчихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Волчихинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.В. Сафрайдер

Верно

Судья Е.В. Сафрайдер