Решение № 2А-651/2025 2А-651/2025~М-506/2025 М-506/2025 от 7 июля 2025 г. по делу № 2А-651/2025

УИД 37RS0020-01-2025-000735-30

Дело № 2а-651/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Тейково 24 июня 2025 года

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Архиповой А.Р.,

при секретаре Шиловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области в ФИО1 о восстановлении срока для взыскания задолженности по налогам и пени, взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Ивановской области обратилось в Тейковский районный суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 54600,00 рублей, штраф по НДФЛ за 2021 год (п.1 ст. 119 НК РФ) в размере 4095,00 рублей, штраф по НДФЛ за 2021 г. (п.1 ст. 122 НК РФ) в размере 2730,00 рублей, штраф (ст. 128 НК РФ) в размере 1000 рублей, штраф по ЕНВД за 2015 г. (п.1 ст. 119 НК РФ) в размере 1000,00 рублей, земельный налог в размере 689,00 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 94.00 руб. за 2022 год, земельный налог за 2023 год в размере 689,00 рублей, налог на имущество за 2023 год в размере 113,00 рублей, совокупное сальдо по пени на 12.08.2023 года в размере 6245,04 рубля, единое сальдо по пени за период с 13.08.2023 года по 26.11.2023 года в размере 2607,55 рублей, единое сальдо по пени за период с 27.11.2023 года по 02.03.2024 года в размере 2907,99 рублей, единое сальдо по пени за период с 08.07.2024 года по 31.01.2025 года в размере 6697,24 рубля, а всего на общую сумму 83 467,82 рубля.

В обоснование иска административным истцом указано, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, имеет задолженность по их уплате, ранее вынесенные мировым судьей судебные приказы о взыскании транспортного, земельного налога, налога на доходы физических лиц были отменены по заявлению административного ответчика, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Представитель УФНС по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя (л.д. 15).

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд не явился, причины неявки суду не сообщил.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив доказательства, имеющиеся в деле по правилам, установленным статьями 60, 61, 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ, НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статей 19, 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2.1 ст. 31, ст. 48 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ), налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В судебном заседании установлено следующее.

За административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения:

Земельные участки:

Дата

регистрации

Дата снятия с

регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый

номер

Площадь

объекта

Адрес объекта

18.06.2021

0,25

№
1500

155000, РОССИЯ, <адрес>

30.10.2020

21.06.2021

1
№

956

353823, РОССИЯ, <адрес>

Объекты недвижимости:

Дата

регистрации

Дата снятия с

регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый

номер

Площадь

объекта

Вид

собственности

Адрес объекта

08.02.2022

0,25

№
103

Жилые дома

^<адрес>

<адрес>

18.06.2021

19.10.2021

1
№

32,50

Жилые дома

155000,РОССИЯ,<адрес>

30.10.2020

21.06.2021

1
№

68,60

Жилые дома

353823, <адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

Транспортные средства:

ГосРег

знак

Марка ТС

Дата

регистрации

Дата снятия с

регистрации

Размер доли в праве

Вид собственности

Мощность

ЛС

№
<данные изъяты>

22.09.2014

05.04.2016

1
Автомобили легковые

76,70

№
<данные изъяты>

10.05.2016

20.08.2016

0
Автомобили легковые

87

В соответствии со статьей 357 Главы 28 «Транспортный налог», статьей 388 Главы 31 «Земельный налог», статьей 400 Главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 является собственником объектов налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397, пункта 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

ФИО1 был начислен транспортный налог:

-за 2015 по сроку уплаты 01.12.2016 (ОКТМО 03701000) в размере 456,00руб. - налоговое уведомление №8997847 от 25.08.2016 - задолженность обеспечена судебным приказом 2а- 1535/2020 от 08.10.2020;

-за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 (ОКТМО 03701000) в размере 1266,00руб. - налоговое уведомление №79920903 от 12.10.2017 - задолженность обеспечена судебным приказом 2а- 1535/2020 от 08.10.2020.

Постановлением от 03.02.2021г. возбуждено исполнительное производство №3850/21/37006-ИП. Указанное исполнительное производство окончено Постановлением от 02.06.2021г. фактическим исполнением (л.д.68).

Платежным поручением №589746 от 01.06.2021г. в рамках исполнительного производства поступили денежные средства в размере 1722,00руб. При этом в платежном поручении неверно указан код ОКТМО (вместо ОКТМО 03701000 указан ОКТМО 24603101). Платеж в размере 1722,00руб. был учтен на лицевом счете по транспортному налогу с кодом ОКТМО 24603101 и образовал переплату в размере 1722,00 руб.(л.д.57).

Указанная переплата была зачтена в следующие недоимки:

Решением о зачете № 35464 от 30.09.2021г. сумма в размере 51,97руб. учтена в задолженность по земельному налогу (ОКТМО 03623412) за 2020г.

Решением о зачете № 35465 от 30.09.2021г. сумма в размере 171,00руб. учтена в задолженность по налогу на имущество (ОКТМО 03623412) за 2020г.

Решением о зачете № 45509 от 20.12.2021г. сумма в размере 50,18руб. учтена в задолженность по пени на земельный налог (ОКТМО 24603101)

Решением о зачете № 45508 от 20.12.2021г. сумма в размере 282,35руб. учтена в задолженность по пени на транспортный налог (ОКТМО 24603101)

Решением о зачете № 24047 от 17.08.2022г. сумма в размере 224,00руб. учтена в задолженность по земельному налогу (ОКТМО 03623412) за 2021г.

Решением о зачете № 24241 от 17.08.2022г. сумма в размере 345,00руб. учтена в задолженность по земельному налогу (ОКТМО 24603101) за 2021г.

Решением о зачете № 23844 от 17.08.2022г. сумма в размере 513,00руб. учтена в задолженность по налогу на имущество (ОКТМО 03623412) за 2021г. (л.д.57 об.- 67).

Остаток платежа от 01.06.2021 в размере 84,50руб. учтен 01.01.2023г. в задолженность по транспортному налогу за 2015г.

Платежным поручением №589749 от 01.06.2021г. в рамках исполнительного производства поступили денежные средства в размере 38,19руб. При этом в платежном поручении неверно указан код ОКТМО (вместо ОКТМО 03701000 указан ОКТМО 24603101). Платеж в размере 38,19 руб. был учтен на лицевом счете по транспортному налогу с кодом ОКТМО 24603101 в пени (л.д.61).

ФИО1 был начислен налог на имущество:

За 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 94,00руб - налоговое уведомление 84343098 от 15.08.2023г. (л.д.40 об.),

За 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 113,00руб - налоговое уведомление 135468182 от 11.07.2024г. (лд.41 об.)

ФИО1 был начислен земельный налог:

За 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 689,00 руб. - налоговое уведомление 84343098 от 15.08.2023г.(л.д.40 об.),

За 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 689,00 руб. - налоговое уведомление 135468182 от 11.07.2024г. (л.д.41 об.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица:

-исходя из сумм, полученных от продажи имущества (иного имущества), принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Решением №866 от 05.12.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения доначислены следующие суммы:

Налог на доходы физических лиц за 2021 в размере 239200,00 руб.

штраф по НДФЛ за 2021г. (п.1 ст.П9НК РФ) в размере 71760,00 руб.

штраф по НДФЛ за 2021г. (п.1 ст.122НК РФ) в размере 47840,00 руб.

Указанное Решение не обжаловано в установленные законом сроки и вступило в законную силу (л.д.43).

Решением от 18.05.2016 и Решением №201 от 22.11.2021г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения доначислены следующие суммы (штрафы):

штраф по ЕНВД за 2015 (п.1 ст.119НК РФ) в размере 1000,00 руб.

штраф (ст. 128 НК РФ) в размере 1000,00 руб. (л.д.50-54).

Указанные Решения не обжалованы в установленные законом сроки и вступили в законную силу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. (ст. 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной

обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4343,37руб., которое до настоящего времени не погашено, а именно:

ОКТМО

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Налог

отчетный

период

срок

уплаты

начислено

сальдо по налогу на 01.01.2023

Сальдо по пени на 01.01.2023

Сальдо по штрафу на 01.01.2023

03701000

Транспортный налог с физических лиц

2015

01.12.2016

456

371,5

224,83

0
03701000

Транспортный налог с физических лиц

2016

01.12.2017

1266

1266

481,04

24603101

штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний

2021

22.11.2021

0
0

1000

03701000

2015

18.05.2016

0
0

1000

Итого на 01.01.2023

1637,5

705,87

2000

09.03.2023г. Решением № 866 от 05.12.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения доначислены следующие суммы:

Налог на доходы физических лиц за 2021 в размере 239200,00 руб.

-штраф по НДФЛ за 2021г. (п.1 ст.119НК РФ) в размере 71760,00 руб.

штраф по НДФЛ за 2021г. (п.1 ст.122НК РФ) в размере 47840,00 руб. (л.д.43-46).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1434 на сумму 382 286,52 руб. (ШПИ почтового отправления - №). Отправка требования подтверждена данными Федерального информационного ресурса "Почта России" (л.д.24-26).

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляются пени, которые налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 г. в соответствии с п.6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

УФНС России по Ивановской области направила заявление №901 от 12.08.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1(л.д.28-29, 130-133).

По состоянию на дату формирования заявления налогового органа о вынесении судебного приказа № 901 от 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 385588,11 руб., в т.ч. налог - 239200,00руб., пени - 24788,11руб., штрафы - 121600 руб. 00 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налог на доходы физических лиц за 2021 в размере 239200,00 руб.,

Совокупное сальдо по пени на 12.08.2023 в размере 24788,11 руб.,

штраф по НДФЛ за 2021г. (п.1 ст.119НК РФ) в размере 71760,00 руб.,

штраф по НДФЛ за 2021г. (п.1 ст.122НК РФ) в размере 47840,00 руб.,

штраф (ст. 128 НК РФ) в размере 1000,00 руб.,

штраф по ЕНВД за 2015 (п.1 ст.119НК РФ) в размере 1000,00 руб.

Мировым судьей судебного участка №5 Тейковского судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ №2а-1955/2023 от 18.10.2023г. (л.д.134).

Определением мирового судьи судебного участка №5 Тейковского судебного района Ивановской области судебный приказ 2а-1955/2023 отменен 20.02.2025г.

Решением №74 от 11.03.2025 о внесении изменений в Решение №866 от 05.12.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения уменьшены суммы доначисленные по Решению № 866 от 05.12.2022 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.47-49).

- Налог на доходы физических лиц за 2021 в размере 239200,00 руб. уменьшен на 184600,00 руб. Сумма налога к взысканию составляет 54 600,00 руб.

- штраф по НДФЛ за 2021г. (п.1 ст.119НК РФ) в размере 71 760,00 руб. уменьшен на 67665,00 руб. Сумма штрафа к взысканию составляет 4 095,00 руб.

- штраф по НДФЛ за 2021г. (п.1 ст.122НК РФ) в размере 47840,00 руб. уменьшен на 45110,00руб. Сумма штрафа к взысканию составляет 2730,00 руб.

УФНС России по Ивановской области направила заявление № 6615 от 27.11.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д.31-32, 120-123).

По состоянию на дату формирования заявления налогового органа о вынесении судебного приказа № 6615 от 27.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 11 166 руб. 83 коп., в т.ч. пени – 11 166 руб. 83 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Единое сальдо по пени за период с 13.08.2023 по 26.11.2023 в размере 11 166,83 руб.

Мировым судьей судебного участка №5 Тейковского судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ №2а-291/2024 от 13.02.2024 г.(л.д.125).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Тейковского судебного района Ивановской области судебный приказ 2а-291/2024 отменен 20.02.2025 г. (л.д.30, 127-128).

ФИО1 были начислены имущественные налоги за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023 Г., отраженные в налоговом уведомлении № 84343098 от 15.08.2023 г.:

-налог на имущество в размере 94,00 руб;

- земельный налог в размере 689,00 руб. (л.д.40 об.).

По состоянию на дату формирования заявления налогового органа о вынесении судебного приказа №9831 от 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 13 111,74 руб., в т.ч. налог - 783,00 руб., пени – 12 328,74руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельный налог в размере 689,00 руб. за 2022 год;

-налог на имущество физических лиц в размере 94,00 руб. за 2022 год,

- единое сальдо по пени за период с 27.11.2023 по 02.03.2024 в размере 12 328,74руб.

УФНС России по Ивановской области направила заявление №9831 от 04.03.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д.34-35, 109-111).

Мировым судьей судебного участка №5 Тейковского судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ №2а-1180/2024 от 17.05.2024года. Определением мирового судьи судебного участка №5 Тейковского судебного района Ивановской области судебный приказ 2а-1180/2024 отменен 20.02.2025г.(л.д.36, 112, 117-118).

ФИО1 были начислены имущественные налоги за 2023г по сроку уплаты 02.12.2024 (налоговое уведомление № 135468182 от 11.07.2024 г.- л.д. 41): налог на имущество в размере 113,00 рублей, земельный налог в размере 689,00 рублей.

По состоянию на дату формирования заявления налогового органа о вынесении судебного приказа №2444 от 31.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 33309 руб. 48 коп., в т.ч. налог - 802 руб. 00 коп., пени - 32507 руб. 48 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельный налог за 2023 год в размере 689,00 руб.,

-налог на имущество за 2023 год в размере 113,00 руб.

-единое сальдо по пени за период с 08.07.2024 по 31.01.2025 в размере 32507,48 руб.

Налоговым органом было направлено заявление № 2444 от 31.01.2025 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д.37-38).

Мировым судьей судебного участка №5 Тейковского судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ № 2а-584/2025 от 04.03.2025 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Тейковского судебного района Ивановской области судебный приказ 2а-584/2025 отменен 20.03.2025 г. (л.д.36).

Поскольку по заявлению ФИО1 судебные приказы были отменены и до настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщика не погашено, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административный ответчик не исполнил установленной законом обязанности по уплате налоговой недоимки, при этом сроки предъявления заявления о вынесении судебных приказов налоговым органом пропущены не были, а после отмены судебных приказов, административный истец обратился с настоящим иском в суд с соблюдением установленного абз.2 п.4 статьи 48 НК РФ срока, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженности по недоимкам по налогу на доходы физических лицу за 2021 год в размере 54 600 руб., штраф по НДФЛ за 2021 год в размере 4095,00 руб., штраф по НДФЛ за 2021 год в размере 2730,00 руб., штраф в размере 1000,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 689,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 94,00 руб., земельный налог за 2023 год в размере 689,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 113,00 руб., а также пени в соответствии со следующими расчетами:

сальдо по пени на 01.01.2023

705,87

пени по судебному приказу 2а-1535/2020

38,19

период

количество

дней

просрочки

сумма недоимки для начисления пени, руб.

Ставка

ЦБ

Сумма начисленных пени, руб. (сумма недоимки * Ставка ЦБ/300 * количество дней просрочки) /100)

16.07.2022

24.07.2022

9
239200

9,5

681,72

25.07.2022

18.09.2022

56

239200

8
3572,05

19.09.2022

05.12.2022

78

239200

7,5

4664,40

06.12.2022

09.03.2023

94

239200

7,5

5621,20

01.01.2023

09.03.2023

68

1637,5

7,5

27,84

10.03.2023

23.07.2023

136

240837,50

7,5

8188,48

24.07.2023

12.08.2023

20

240837,50

8,5

1364,75

пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 с учетом доначисления пени по НДФЛ за 2021г.

24120,43

Совокупное сальдо по пени на 12.08.2023

24788,11

13.08.2023

14.08.2023

2
240837,5

8,5

136,47

15.08.2023

16.08.2023

2
240837,5

12

192,67

17.08.2023

17.09.2023

32

240837,5

12

3082,72

18.09.2023

29.10.2023

42

240837,5

13

4383,24

30.10.2023

26.11.2023

28

240837,5

15

3371,73

пени за период с 13.08.2023 по 26.11.2023

11166,83

27.11.2023

01.12.2023

5
240837,5

15

602,09

02.12.2023

17.12.2023

16

241620,5

15

1932,96

18.12.2023

02.03.2024

76

241620,5

16

9793,68

пени за период с 27.11.2023 по 02.03.2024

12328,74

03.03.2024

07.07.2024

127

241620,5

16

16365,76

пени с 03.03.2024 по 07.07.2024

16365,76

08.07.2024

28.07.2024

21

241620,5

16

2706,15

29.07.2024

15.09.2024

49

241620,5

18

7103,64

16.09.2024

27.10.2024

42

241620,5

19

6427,11

28.10.2024

02.12.2024

36

241620,5

21

6088,84

03.12.2024

31.01.2025

60

242422,5

21

10181,75

пени за период с 08.07.2024 по 31.01.2025

32507,48

пени с учетом уменьшения по Решению №74 от 11.03.2025 о внесении изменений в Решение №866 от 05.12.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

2
56237,5

8,5

сальдо по пени на 01.01.2023

705,87

пени по судебному приказу 2а-1535/2020

38,19

период

количество

дней

просрочки

сумма недоимки для начисления пени, руб.

Ставка

ЦБ

Сумма начисленных пени, руб. ((сумма недоимки * Ставка ЦБ/300 * количество дней просрочки) /100)

16.07.2022

24.07.2022

9
54600

9,5

155,61

25.07.2022

18.09.2022

56

54600

8
815,36

19.09.2022

05.12.2022

78

54600

7,5

1064,70

06.12.2022

09.03.2023

94

54600

7,5

1283,10

01.01.2023

09.03.2023

68

1637,5

7,5

27,84

10.03.2023

23.07.2023

136

56237,50

7,5

1912,08

24.07.2023

12.08.2023

20

56237,50

8,5

318,68

пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 с учетом доначисления пени по НДФЛ за 2021г.

5577,36

Совокупное сальдо по пени на 12.08.2023

6245,04

13.08.2023

14.08.2023

31,87

15.08.2023

16.08.2023

2
56237,5

12

44,99

17.08.2023

17.09.2023

32

56237,5

12

719,84

18.09.2023

29.10.2023

42

56237,5

13

1023,52

30.10.2023

26.11.2023

28

56237,5

15

787,33

пени за период с 13.08.2023 по 26.11.2023

2607,55

27.11.2023

01.12.2023

5
56237,5

15

140,59

02.12.2023

17.12.2023

16

57020,5

15

456,16

18.12.2023

02.03.2024

76

57020,5

16

2311,23

пени за период с 27.11.2023 по 02.03.2024

2907,99

03.03.2024

07.07.2024

127

57020,5

16

3862,19

пени с 03.03.2024 по 07.07.2024

3862,19

08.07.2024

28.07.2024

21

57020,5

16

638,63

29.07.2024

15.09.2024

49

57020,5

18

1676,40

16.09.2024

27.10.2024

42

57020,5

19

1516,75

28.10.2024

02.12.2024

36

57020,5

21

1436,92

03.12.2024

31.01.2025

60

57822,5

21

2428,55

пени за период с 08.07.2024 по 31.01.2025 взыскании задолженности по штрафу по ЕНВД за 2015 год в размере 1000,00 рублей.

7697,24

При этом судом установлено, что в ходе исполнительных действий по исполнительным производствам, возбужденным на основании судебных приказов, денежных средств с должника ФИО1 взыскано не было.

Административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности по штрафу по ЕНВД за 2015 год в размере 1000,00 рублей и ходатайство о восстановлении пропущенного срока для взыскания указанной задолженности.

Разрешая административный иск в указанной части суд не находит оснований для восстановления срока на взыскание задолженности по штрафу по ЕНВД за 2015 год ввиду следующего.

Как усматривается из материалов дела, штраф был взыскан на основании ст.47 НК РФ постановлением № 25165 от 17.10.2016 г., однако за выдачей судебного приказа по уплате штрафа налоговый орган обратился только в октябре 2023 года (требование № 1434 от 25.05.2023), то есть со значительным пропуском срока для его взыскания.

В обоснование уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения за принудительным взысканием на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа налоговый орган ссылается на то, что у инспекции отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме, в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством РФ сроки, а также в связи с изменениями законодательства о страховых взносах и с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017г., что повлекло увеличение соответствующей нагрузки на налоговые органы.

Указанные причины, по мнению суда, нельзя признать уважительными.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

По убеждению суда, административным истцом в настоящем деле не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд в установленные сроки, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока. При этом суд отмечает, что срок в рассматриваемом деле пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафу ЕНДВ за 2015 в настоящем деле у суда не имеется, а оснований для восстановления срока не установлено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г.о. Тейково, размер которой в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к Иващенко К..С. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца гор. ФИО3 (паспорт <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 года в размере 54600,00 рублей;

- штраф по НДФЛ за 2021 год ( п.1 ст. 119 НК РФ) в размере 4095,00 рублей;

-штраф по НДФЛ за 2021 год ( п.1 ст. 122 НК РФ) в размере 2730,00 рублей;

-штраф (ст. 128 НК РФ) в размере 1000,00 рублей;

-земельный налог за 2022 год в размере 689,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 94,00 рублей;

-земельный налог за 2023 год в размере 689,00 рублей;

- налог на имущество за 2023 год в размере 113,00 рублей;

- пени на 12.08.2023 год(совокупное сальдо) в размере 6245,04 рубля;

- пени за период с 13.08.2023 года по 26.11.2023 года (единое сальдо) в размере 2607,55 рублей;

- пени за период с 27.11.2023 года по 02.03.2024 года (единое сальдо) в размере 2907,99 рублей;

- пени за период с 08.08.2024 года по 31.01.2025 года (единое сальдо) в размере 6697,24 рубля, а всего на общую сумму 82 467 (восемьдесят две тысячи четыреста шестьдесят семь) рублей 82 копейки.

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Ивановской области в восстановлении процессуального срока для взыскания задолженности по штрафу по ЕНВД за 2015 год и взыскании задолженности по штрафу по ЕНВД за 2015 год в размере 1000,00 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Тейково Ивановской области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Архипова А.Р.

Дата составления мотивированного решения суда «08» июля 2025 года.