Решение № 2А-1072/2023 2А-88/2024 2А-88/2024(2А-1072/2023;)~М-1076/2023 М-1076/2023 от 16 января 2024 г. по делу № 2А-1072/2023

Дело №2а-88/2024 (№2а-1072/2023)

43RS0026-01-2023-001490-78


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 января 2024 года г. Омутнинск, Кировская область

Омутнинский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Хариной О.В.,

при секретаре Воробьевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени. В обоснование указало, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. ФИО1 был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 27 908 руб. сроком уплаты до ДАТА ИЗЪЯТА. Направлено налоговое уведомление *** от ДАТА ИЗЪЯТА, до настоящего времени налог не уплачен. В период с 2014 по 2021 годы ФИО1 начислялся транспортный налог, в связи с неисполнением обязанности по его уплате судебными приказами взыскивалась задолженность по транспортному налогу. По ДАТА ИЗЪЯТА ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование. За 2017-2019 задолженность по уплате страховых взносов взыскана с ФИО1 постановлениями налогового органа, судебным приказом ***а-383/2020. Судебным приказом ***а-216/2020 от ДАТА ИЗЪЯТА за 2017 год с ФИО1 взыскана задолженность по уплате НДФЛ. С ДАТА ИЗЪЯТА произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщика с бюджетом, разработан единый налоговый счет. Согласно ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование *** от ДАТА ИЗЪЯТА об уплате налогов и пеней, требования которого ФИО1 не исполнены. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пени за недоимку страховых взносов на ОПС в ПФ РФ в размере ***., страховых взносов на ОМС в ФФОМС РФ в размере 356,16 руб., транспортного налога в размере *** руб., НДФЛ на недоимку за 2017 год в размере *** руб., на общую сумму задолженности по ЕНС в размере *** руб. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2021 году в размере ***., пеней в размере ***., в общей сумме *** руб.

В судебное заседание стороны не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом положений ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 20 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных приказом МВД России от ДАТА ИЗЪЯТА ***, транспортные средства, за исключением случаев, предусмотренных данными Правилами, регистрируются только за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных в установленном порядке договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

Статьей 363 НК РФ установлен срок уплаты транспортного налога физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории АДРЕС ИЗЪЯТ транспортный налог установлен АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА ***-ЗО «О транспортном налоге в АДРЕС ИЗЪЯТ».

Как следует из материалов дела в спорный период (в 2021 году) за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – грузовой автомобиль МерседесБенц 1840LS, государственный регистрационный знак ***

Согласно ст.АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА ***-ЗО «О транспортном налоге в АДРЕС ИЗЪЯТ» для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) включительно установлена налоговая ***.

Налоговым органом на данный объект налогообложения начислен транспортный налог. Административному ответчику направлено налоговое уведомление: *** от ДАТА ИЗЪЯТА об уплате транспортного налога за 2021 год в размере ***. со сроком уплаты не позднее ДАТА ИЗЪЯТА, обязанность по уплате которого ФИО1 в установленные законом сроки не исполнена (л.д.10).

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

По положениям ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА являлся индивидуальным предпринимателем.

Абзацем 2 п. 1 ст. 47 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления о взыскании задолженности.

Как следует из п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Постановлением ОП *** УФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ в АДРЕС ИЗЪЯТ *** от ДАТА ИЗЪЯТА произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в размере ***

На основании указанного постановления ДАТА ИЗЪЯТА возбуждено исполнительное производство ***-ИП.

Постановлением ОП *** УФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ в АДРЕС ИЗЪЯТ *** от ДАТА ИЗЪЯТА произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в размере ***., пени в размере ***., всего в *** руб.

На основании указанного постановления ДАТА ИЗЪЯТА возбуждено исполнительное производство ***-ИП.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ ***а-328/2020 от ДАТА ИЗЪЯТА с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии с ДАТА ИЗЪЯТА за 2019 г. в размере 24 303,85 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с ДАТА ИЗЪЯТА за 2019 год в размере 5 699,66 руб. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ ***а-1189/2016 от ДАТА ИЗЪЯТА с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 33 490 руб., пени за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА в размере 2 270,95 руб. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ, замещающего мирового судью судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ ***а-346/2017 от ДАТА ИЗЪЯТА с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 33 490 руб., пени за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА в размере 122,08 руб. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ ***а-320/2018 от ДАТА ИЗЪЯТА с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 33 490 руб., пени за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА в размере 110,52 руб. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ ***а-223/2019 от ДАТА ИЗЪЯТА с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 33 490 руб., пени за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА в размере 83,72 руб. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ ***а-216/2020 от ДАТА ИЗЪЯТА с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 33 490 руб., пени за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА в размере 122,24 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 156 руб. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ ***а-510/2021 от ДАТА ИЗЪЯТА, с учетом определения мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ, замещающего мирового судью судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере *** руб., пени по транспортному налгу по состоянию на ДАТА ИЗЪЯТА в размере 1042,94 руб., пени по налогу на доходы физических лиц по состоянию на ДАТА ИЗЪЯТА в размере ***. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ ***а-363/2022 от ДАТА ИЗЪЯТА с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 33 490 руб., пени по состоянию ДАТА ИЗЪЯТА в размере *** руб. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. С ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, указанном Постановлением Правительства РФ от ДАТА ИЗЪЯТА N 500. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности налоговый орган выставил ФИО1 требование *** по состоянию на ДАТА ИЗЪЯТА об уплате задолженности, в том числе налога на доходы физических лиц в размере 155,75 руб., транспортного налога в сумме 220 942,29 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДАТА ИЗЪЯТА (в фиксированном размере, зачисленные на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА) в размере 26 545 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДАТА ИЗЪЯТА (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5 840 руб., пени в размере 98 798,89 руб., со сроком добровольной уплаты до ДАТА ИЗЪЯТА (л.д. 12-13). Требование было направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, что подтверждается почтовым реестром. В установленный срок требование не исполнено (л.д. 14-16).

Определением мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА в принятии заявления УФНС по АДРЕС ИЗЪЯТ о вынесении судебного приказа с ФИО1 отказано.

Как следует из выписки единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 на ДАТА ИЗЪЯТА, отрицательное сальдо расчетов по ЕНС: - 335 130,93 руб., из которых 113 624,14 руб. отрицательное сальдо по уплате пеней, 32 355,09 руб. по уплате страховых взносов, 210 121,79 руб. по уплате транспортного налога (л.д. 46)

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском соблюден.

Доказательств погашения административным ответчиком спорной задолженности материалы дела не содержат, представленный административным истцом расчет проверен судом, признан верным, контрасчет не представлен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 27 908 руб., пени по налогам и страховым взносам в общей *** руб., а всего в размере ***. подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 1 750,58 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления федеральной налоговой службы России по АДРЕС ИЗЪЯТ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), проживающего по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, в пользу Управления федеральной налоговой службы России по АДРЕС ИЗЪЯТ задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 27 908 рублей (двадцать семь тысяч девятьсот восемь рублей), пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате в установленные сроки налогов, сборов в размере *** (двадцать три тысячи семьсот семьдесят восемь рублей одиннадцать копеек).

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в бюджет муниципального образования Омутнинский муниципальный район АДРЕС ИЗЪЯТ государственную пошлину в размере ***.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Кировский областной суд через Омутнинский районный суд АДРЕС ИЗЪЯТ.

Мотивированное решение составлено ДАТА ИЗЪЯТА.

Судья О.ФИО1