Решение № 2А-531/2024 2А-531/2024~М-513/2024 М-513/2024 от 11 августа 2024 г. по делу № 2А-531/2024

Дело № 2а-531/2024

УИД 80RS0001-01-2024-000895-48


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Агинское 12 августа 2024 года

Агинский районный суд Забайкальского края

в составе председательствующего судьи Цыцыковой Д.В.,

при секретаре Батоевой Ж.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, обосновав его следующим. На налоговом учете в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ей были начислены страховые взносы в фиксированном размере: 34 445 руб. за 2022 г. на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты согласно абз. 1 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) - ДД.ММ.ГГГГ; 8766 руб. за 2022 г. на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 45842 руб. за 2023 г. страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование в совокупном фиксированном размере со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ На дату искового заявления страховые взносы за 2022 г., 2023 г. в общей сумме 59640,45 руб., с учетом частичного погашения, не уплачены.

По сведениям, представленным по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации, установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет земельным участком, имуществом, отраженными в налогом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащем подробный расчет начисленных сумм по налогам. УФНС России по <адрес> исчислен земельный налог в сумме 425 руб. и сумме 85 руб., налог на имущество в сумме 57 руб. и в сумме 217 руб. за 2022 г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ Земельный налог 510 руб., налог на имущество 274 руб. не уплачены.

В соответствии с п.1 ст. 346.1 НК РФ ФИО1 с 07 декабря 21. по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 г. с нулевыми показателями с нарушением срока, предусмотренного п.п.2 ст. 346.23 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки, налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № по п.1 ст. 119 НК РФ со штрафом в размере 125 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменении в части первую и вторую НК РФ» введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС). Сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ- это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Согласно расчету сумм пени, начисленной в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в период действия сальдо по ЕНС, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 12 347,21 руб. Отрицательное сальдо ЕНС по налогам на ДД.ММ.ГГГГ содержало задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 13790,40 руб. за 2020 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 3581,05 руб. за 2020 <адрес> 17371,45 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сальдо для начисления пени претерпело изменения. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сальдо по налогам для начисления пени составило 72001,06 руб.

Сумма пени 4737,11 руб. принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика.

Сумма пени, начисленная по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и подлежащая взысканию по заявлению о выдаче судебного приказа составила 12 347,21 руб.

За несвоевременную уплату вышеуказанное задолженности по страховым взносам, по штрафу, пени налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 77685,07 руб., так как отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ

Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 72896,66 руб.

Представитель административного истца – УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, просит взыскать задолженность на общую сумму 70102,41 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направленная ей судебная корреспонденция по адресу, указанному в административном исковом заявлении, по месту регистрации, не вручена или возвращена в связи с истечением срока хранения.

Заказное письмо с судебной повесткой об извещении административного истца на судебное заседание на ДД.ММ.ГГГГ в 14:00 часов возвращено почтой в суд за истечением срока хранения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании с сайта Почта России.

Применительно к правилам пункта 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России, и части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции следует считать надлежащим извещением.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом ст. 289 КАС РФ, судом определено рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч. 1).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2).

В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Агинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-1301/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный по заявлению УФНС России по <адрес> о взыскании задолженности по налогу, пени с ФИО1

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из положений статьи 286 КАС РФ, статьи 48 НК РФ в их взаимосвязи следует, что налоговое законодательство устанавливает прямую зависимость между реализацией налоговыми органами права обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Судом установлено, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что следует из Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке. На обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб.- в фиксированном размере 24445 руб. за расчетный перио<адрес> взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб. за расчетный перио<адрес>.

В силу п.1.2 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном в фиксированном размере 45842 руб. за расчетный перио<адрес>.

В абз. 1 и абз.2 п.2, п.5 ст. 432 НК РФ установлены сроки уплаты страховых взносов.

С учетом частичного погашения страховых взносов, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г., 2023 г. в общей сумме 59640,45 руб. Расчет ответчиком не оспорен. Доказательств погашения задолженности в части или полностью, не представлено.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие налогооблагаемыми земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено НК РФ.

ФИО1 на праве собственности владеет земельными участками и жилыми домами, расположенными по адресам: <адрес>, пгт. Агинское, <адрес>. Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налог по которым в общей сумме 784 руб. должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации.

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 г. представлена ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением срока, установленного пп. 2 п.1 ст. 346.23 НК РФ., за что решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ со штрафом в размере 125 руб.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В период действия сальдо по Единому налоговому счету ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 12347,21 руб.

Согласно данным Единого налогового счета налогоплательщика у ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество, земельному налогу за 2022 г., по страховым взносам за 2022 г. и 2023 г. и пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов и обязательных платежей.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь вышеизложенными нормами закона, суд приходит к выводу, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В добровольном порядке обязанность по уплате соответствующего налога административный ответчик не исполнил, налоговым органом соблюдены порядок принудительного взыскания налога, пени и срок обращения в суд, представленный расчет налоговой задолженности является верным, налогоплательщиком не оспорен.

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Кодекса налогоплательщик должен выплатить пени.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Принимая во внимание, что представленный административным истцом расчет ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности за предъявленный период не представлены, основания для применения срока исковой давности отсутствуют, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 2303 руб. 07 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> путем перечисления в Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, КПП770801001, БИК017003983, на счет банка получателя №40102810445370000059, казначейский счет №03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, задолженность по налоговым обязательствам в размере 70102 (семьдесят тысячи сто два) руб. 41 коп., из них:

-страховые взносы за 2022-2023 г. 56846,20 руб.,

-земельный налог с физических лиц за 2022 г. 510 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 г. 274 руб.;

-штраф по решению о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение № от 07.03.2023г. 125 руб.

-пени за период с 01.01.2023г. по 16.04.2024г. 12347,21 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2303 (две тысячи триста три) руб. 07 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Агинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия.

Судья Д.В. Цыцыкова