Решение № 2А-206/2024 2А-206/2024~М-175/2024 М-175/2024 от 17 июля 2024 г. по делу № 2А-206/2024

Дело № 2а-206/2024

УИД 75RS0014-01-2024-000447-52


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Красный Чикой 17 июля 2024 года

Красночикойский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Рязанова А.И.,

при секретаре Добкевич Е.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (УФНС по Забайкальскому краю) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №

С 01.01.2017 г., Федеральным законом от 03.07.2016 г. №243-Ф3 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Решением о присвоении статуса № 11 от 21.11.2014 ФИО1 присвоен статус адвоката с 21.11.2014 по настоящее время. Регистрационный номер в реестре адвокатов №, распоряжение о внесении в реестр адвокатов сведений о присвоении статуса адвоката № от 04.12.2014. Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты, являются плательщиками страховых взносов. В порядке ст. 430 НК РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у адвокатов возникает с момента приобретения статуса адвоката. Фактическое неосуществление деятельности и отсутствие соответствующего дохода не освобождает адвокатов от уплаты страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в гш. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере: 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом были исчислены к уплате страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2020 в сумме 32 448 руб. и ОМС за 2020 в сумме 8 426 руб.

Срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020, за 2020 до 12.01.2021.

До настоящего времени задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 в размере 40 874 руб. (32 448 руб.+8 426 руб.) в бюджет не поступила.

Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования № 5565 от 27.07.2023 составляло 115 196,04 руб., в том числе: 32,23 руб. земельный налог за 2019; 56 633,03 руб. страховые взносы на ОПС: за 2019 в размере 23 400 руб., за 2020 в размере 32 448 руб., за 2021 в размере 785,03 руб.,30 208 руб. страховые взносы на ОМС: за 2019 в размере 4 590 руб., за 2020 в размере 8 426 руб., за 2021 в размере 8 426 руб., за 2022 в размере 8 766 руб.,28 322,78 руб. пени за просрочку уплаты налогов.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (ч. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее -задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 01.01.2023 по 04.03.2024 были начислены пени в размере 13 724,70 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составляло 102 583,80 руб. и содержало задолженность по налогам в общей сумме 78 107,26 руб., по пени в сумме 24 476,54 руб. в том числе: по земельному налогу в размере 32,23 руб. за 2019; по страховым взносам на ОПС в размере 56 633,03 руб.: за 2017 в сумме 23 400 руб., за 2020 в сумме 32 448 руб., за 2021 в сумме 785,03 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 21 442 руб.: за 2017 в сумме 4 590 руб., за 2020 в сумме 8 426 руб., за 2021 в сумме 8 426 руб.; пени за просрочку уплаты налогов в размере 24 476,54 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 134 193,48 руб., в том числе пени в сумме 38 201, 24 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 25 205,14 руб.

Расчет пени для включения в заявления о вынесении Судебного приказа № от 04.01:2024: 38 201,24 руб. - (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) -25 205,14 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12 996,10 руб. (сумма пени включенная в ЗВСП).

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ. В случае направления документов налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ).

Сумма задолженности по пени по требованию составляла 28 322,78 руб., на дату формирования заявления на вынесение судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 38 201,24 руб.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

На момент подачи заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа размер отрицательного сальдо составил 53 870,10 руб. в том числе: 32 448 страховые взносы на ОПС за 2020; 8 426 руб. страховые взносы на ОМС за 2020, 12 996,10 руб. руб. пени за просрочку уплаты налогов.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3,17 ст. 45 НК РФ).

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 119 585,93 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по почте.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Красночикойского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в суд возражение относительно исполнения судебного приказа,

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на ст. 95, 124, 126. 291 КАС РФ, ст.31,48 НК РФ просил взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в общей сумме. 53 870,10 руб. в том числе:

страховые взносы на ОПС за 2020 в сумме 32 448 руб.

страховые взносы на ОМС за 2020 в сумме 8 426 руб.

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 04.03.2024 в сумме 12 996,10 руб.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, ходатайствовала о рассмотрении дела без участия представителя административного истца, настаивала на заявленных требованиях.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании исковые требования в части взыскания страховых взносов не признал, указав, что в силу писем ФНС от 02.02.2021 № БС-4-11/1183@ и от 03.02.2021 № БС-4-11/1213@ федеральным законом № 502-ФЗ ст.ст. 6, 7 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей». Аналогичная позиция выражена в постановлении Конституционного суда РФ от 28.01.2020 № 5-П. Он, в свою очередь, получает пенсионное обеспечение от Генеральной прокуратуры Российской Федерации, и добровольно в отношения по обязательному пенсионному страхованию не вступал. Против удовлетворения иска в остальной части не возражает.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив по правилам ст. 84 КАС РФ представленные сторонами доказательства, суд пришел к следующему.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент выставления требования N 4556 от 6 февраля 2020 года), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Как установлено судом, подтверждается материалами дела, и не оспаривается административным ответчиком с 04.12.2014 г. ФИО1 зарегистрирован в качестве страхователя в УПФР в г. Чите (межрайонное).

До настоящего времени задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 в размере 40 874 руб. (32 448 руб.+8 426 руб.) ФИО1 не оплачена.

На момент подачи заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа размер пени за просрочку уплаты налогов составил 12 996,10. рублей.

Административному ответчику через личный кабинет было направлено требование об уплате налога № от 27.06.2023г., получено 30.06.2023г.

Судебный приказ №а-558/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с подачей ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 возражений, мировым судьей судебного участка № Красночикойского судебного района <адрес> был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Красночикойский районный суд Забайкальского края 13.06.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, у суда правильность данного расчета сомнений не вызывает, доказательств добровольного исполнения требований административного истца, погашения образовавшейся задолженности административным ответчиком не представлено.

Оценивая доводы возражений ФИО1, о том, что он не должен уплачивать взносы на ОПС за 2020 год, суд исходит из следующего.

Согласно удостоверению административного ответчика ФИО1, ему с 11.06.2014 назначена пенсия за выслугу лет в соответствии с п. 2 ст. 44 Федерального закона «О прокуратуре Российской Федерации».

Федеральным законом от 30.12.2020 № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в статьи 6 и 7 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» внесены изменения исключившие из числа страхователей и застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом № 4468-1 и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения.

Вместе с тем, согласно письма Министерства Финансов Российской Федерации от 15.01.2024 № 03-15-05/1975 Федеральный закон от 30.12.2020 № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» вступил в законную силу 10.01.2021 и не содержит положений, предусматривающих обратную силу.

Таким образом, учитывая, что адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей», не являются страхователями и застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию, они не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с моментва вступлекния в силу Федерального закона № 502-ФЗ – с 10.01.2021, счледовательно довод административного ответчика подлежит отклонению.

Учитывая изложенное, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России № 8 по Забайкальскому краю в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в установленном размере подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно абзацу 3 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в следующем размере: 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Принимая во внимание, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам в размере 53 870 рублей 10 копеек, сумма государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Красночикойский район Забайкальского края равна 1816 рублей 10 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность в общей сумме 53 870,10 руб. в том числе:

страховые взносы на ОПС за 2020 в сумме 32 448 руб.

страховые взносы на ОМС за 2020 в сумме 8 426 руб.

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 996,10 руб.

Реквизиты для уплаты задолженности:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в размере 1816 рублей 10 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в срок, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда принято в окончательной форме 18 июля 2024 года.

Судья: А.И. Рязанов