Решение № 2А-584/2020 2А-584/2020~М-609/2020 М-609/2020 от 8 ноября 2020 г. по делу № 2А-584/2020

Дело № 2а-584/2020

(УИД 55RS0021-01-2020-000866-24)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Муромцево

09.11.2020

Муромцевский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Пичерских М.С.,

при секретаре Прудниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени, пени по налогам на доход физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному, имущественному, налогам, пени, пени по налогам на доход физических лиц. В обоснование исковых требований истец указывает, что ответчик является собственником транспортных средств, земельных участков, объектов недвижимости, также в 2018 году налогоплательщиком был получен доход. В связи с тем, что налогоплательщик в установленный НК РФ срок не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, инспекцией на сумму указанной недоимки исчислена пени. Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требования об оплате сумм налогов и пени, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени на них, и предлагалось погасить указанную сумму задолженности. Однако налогоплательщик в установленные сроки требования Налогового органа не исполнил. Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1: задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 730,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 132,75 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 139,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 1,91 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 243,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 3,21 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1149,51 руб. за период с 21.12.2018 по 10.08.2020.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области ФИО2 не явился, в ходатайстве (л.д. 55) просил о рассмотрении дела в его отсутствие независимо от даты рассмотрения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, надлежаще извещен о слушании дела (л.д. 92), в возражениях на административное исковое заявление (л.д. 49-50) просил отказать ИФНС в удовлетворении иска в полном объеме, поскольку уведомлений и требований об уплате налогов не получал. Указал, что по налоговому уведомлению № 61265792 от 12.10.2016, требованию № 30568 от 02.07.2019 истек срок исковой давности.

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога на транспортные средства, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, распложенные в пределах муниципального образования.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с п. 1 ст. 409, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты физическими лицами имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц) установлен не позднее 1-го декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Доказательствами по делу установлено, что ФИО1 в 2018 году являлся владельцем 2 транспортных средств: автомобиля SKODA <данные изъяты>, и автомобиля <данные изъяты>, которые были зарегистрированы за ним в установленном законом порядке (л.д. 29-30,57,58).

Также, ФИО1 является собственником 2 земельных участков с кадастровыми номерами № ... и № ..., а также жилого дома с кадастровым номером № ... (л.д. 29-30,41-44).

Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

Из представленных материалов следует, налогоплательщик ФИО1 зарегистрирован на сервисе ЛК2 10.09.2014, отказался от пользования сервисом ЛК2 23.08.2019 (л.д. 12).

12.10.2016 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было выгружено налоговое уведомление № ... от 12.10.2016 об уплате в срок до 01.12.2016, транспортного налога за 2015 год в размере 1 530,00 коп., земельного налога за 2015 год в размере 236,68 руб. и 162,00 руб. (л.д. 10,11, 94)

06.07.2019 в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 выгружено требование № ... от 02.07.2019 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 1 149,51 руб., пени по транспортному налогу в размере 71,24 руб., и пени по земельному налогу 0,07 руб. (л.д. 13, 25).

16.08.2019 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было выгружено налоговое уведомление № ... от 04.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019, транспортного налога за 2018 год в сумме 5 730 рублей, земельного налога за 2018 год в сумме 139 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 243 рубля (л.д. 8, 63)

04.02.2020 налогоплательщику ФИО1 выставлено требование № 3892 об уплате: транспортного налога за 2018 год в размере 5 730,00 руб. и пени на него в размере 75,83 руб.; земельного налога за 2018 год в размере 139,00 руб. и пени на него в размере 1,84 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 243,00 руб. и пени на него в размере 3,21 руб. в срок до 20.03.2020. (л.д. 26,28).

Указанные требования в установленный срок ФИО1 в полном объеме оплачены не были, что подтверждается расчетом сумм пени (л.д. 14-24, 27), а также расшифровкой задолженности налогоплательщика (л.д. 32-33).

Административным ответчиком ФИО1 доказательств своевременной оплаты налогов и пени, а также иной расчет сумм задолженности в суд не предоставлено.

Суд критически относится к доводам административного ответчика ФИО1 относительно того, что он не получал уведомления и требования налогового органа, поскольку налоговые уведомления от 12.10.2016 и 04.07.2019 (л.д. 8-9, 10) и требование № ... от 02.07.2019 направлялись ему налоговой службой через личный кабинет налогоплательщика 12.10.2016, 06.07.2019 и 23.08.2019, что подтверждается выгрузками из программы АИС «Налог-3» (л.д. 12, 25, 94) и были частично оплачены налогоплательщиком (л.д. 81-87). Требование № ... от 04.02.2020 направлено почтовым отправлением Филиалом ФКУ Налог-Сервис ФНС России в Красноярском крае 10.02.2020 (л.д. 28).

Характер действий ФИО1 подтверждают его полное одобрение действий налогового органа в период подключения и позже к личному кабинету. Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении ему налоговых уведомлений с расшифровками на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, ФИО1, в период с 10.09.2014 по 23.08.2019, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговыми уведомлениями, а также требованиями об уплате налогов и пени.

Учитывая наличие у ФИО1 личного кабинета налогоплательщика, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты исчисленного налога налоговым органом соблюдена, направленные в адрес налогоплательщика уведомления и требования считаются полученными, следовательно, оснований для освобождения ФИО3 от уплаты налогов не имеется.

Кроме того, суд находит необоснованным доводы ФИО1 пропуске административным ответчиком процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае, сумма налогов и пеней, превысила 3 000 рублей после выставления ФИО1 требования от 04.02.2020, срок исполнения которого был установлен налоговым органом до 20.03.2020, заявление о выдаче судебного приказа поступило к мировому судье 17.04.2020 (л.д. 97-98).

Судебный приказ № 2а-822/2020 от 22.04.2020 (л.д. 99-100) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменен определением мирового судьи судебного участка № 14 в Муромцевском судебном районе Омской области от 13.05.2020 (л.д. 6, 101).

Соответственно, срок для предъявления налоговым органом в порядке искового производства требования о взыскании налогов и пени истекает 13.11.2020.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени на них подлежат удовлетворению.

Относительно требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени по налогам на доход физических лиц в размере 1 149,51 руб., суд приходит к следующему.

Налоговым органом не представлено суду сведений о сумме и периоде образования недоимки ФИО1 по налогу на доходы физических лиц, взыскивалась (списывалась) ли указанная недоимка, принималось ли решение о взыскании с ФИО4 суммы НДФЛ, а также обоснование начисления административному ответчику пени на недоимку по НДФЛ в сумме 1 149,51 руб.

Учитывая, что доказательств взыскания недоимки по НДФЛ в размере 1 598,00 руб. не представлено, а пени могут взыскиваться только в том случае, если уполномоченным органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующих налоговых платежей, оснований для взыскания пени на указанную недоимку в размере 1 149,51 руб., у суда не имеется.

При этом, согласно ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Омской области, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу регионального бюджета (р/с <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК 045209001, Получатель: УФК МФ РФ по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области), ИНН <***>, КПП 553501001, ОКТМО 52634151, КБК 18210604012021000110 (транспортный налог), 18210606043131000110 (земельный налог), 18210601030131000110 (налог на имущество физических лиц), 18210604012022100110 (пеня на транспортный налог), 18210606043132000110 (пеня за земельный налог) 18210601030132100110 (пеня на налог на имущество физических лиц), задолженность по уплате:

транспортного налога за 2018 год в сумме 5 730 (Пять тысяч семьсот тридцать) рублей 00 копеек;

пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 132 (Сто тридцать два) рубля 75 копеек;

земельного налога за 2018 год в сумме 139 (Сто тридцать девять) рублей 00 копеек;

пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 01 (Один) рубль 91 копейка;

налога на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 243 (Двести сорок три) рубля 00 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 03 (Три) рубля 21 копейка.

В остальной части заявленных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Муромцевского муниципального района Омской области в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем принесения апелляционной жалобы в Омский областной суд через Муромцевский районный суд.

Председательствующий

М.С. Пичерских