Решение № 2А-2/2026 2А-338/2025 от 15 февраля 2026 г. по делу № 2А-2/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Качуг 2 февраля 2026 года

Качугский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Пустынцевой Т.Ю.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Терентьевой О.С.,

рассмотрев административное дело № по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 83707,72 рублей, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере – 2144 рублей;

- страховые взносы по ОМС за 2020 год в размере 8426 рублей, за 2021 год в размере 271,81 рублей,

-страховые взносы по ОПС за 2020 год в размере 32448 рублей, за 2021 год в размере 1046,71 рублей,

-пени в размере 39371,20 рублей,

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №20 по Иркутской области. По состоянию на 25.11.2024 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 212 579,70 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

Ответчику по причине отрицательного сальдо направлено требование по состоянию на 8 июля 2023 № на сумму 176047,27 рублей. В частности предлагалось уплатить следующие налоги: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – штраф 500 рублей, транспортный налог с физических лиц – 29 154,22 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионного страхование за расчетные периоды до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – 89 393,71 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 21 421,81 рублей.

24 октября 2023 года по причине неисполнения (не полного исполнения) в срок направленного в адрес налогоплательщика требования, в соответствии со ст.ст. 48,46 НК РФ сформировано решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № в размере отрицательного сальдо – 181 257,15 рублей, которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пеней, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 требования, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 25 октября 2023 года №. Мировым судьей судебного участка № 66 Качугского района Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который в дальнейшем отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении оснований по возникновению обязанности по уплате транспортного налога истцом указано на то, что ФИО1 являлась собственником транспортного средства- <данные изъяты>; №, ОКТМО №, код ИФНС №, в связи с чем за 2019 год подлежит уплате транспортный налог за 2019 год в размере 2144 рубля. С целью добровольной уплаты по установленным срокам уплаты в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2020 года, которое не исполнено и явилось основанием для принятия мер по взысканию.

В отношении оснований по возникновению обязанности по уплате страховых взносов, истец указал, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, общая сумма задолженности налогоплательщика по уплате страховых взносов составила:

Страховые взносы по ОМС в сумме 8426 рублей за 2020 год,

Страховые взносы по ОПС в сумме 32448 рублей за 2020 год,

Страховые взносы по ОМС в сумме 271,81 рубль за 2021 год,

Страховые взносы по ОПС в сумме 1 046,71 рублей за 2021 год.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налогов начислены пени на дату формирования решения о взыскании в общем размере 39 371,20 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 25 октября 2023 года в сумме 41099,33 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 25.10.2023) – 1728,13 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания 39 371,20 рублей.

В последующем Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области уточнил исковые требования в порядке ст. 45 КАС РФ, указав, что просит восстановить пропущенный срок на взыскание задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2144 рублей, страовым взносам по ОМС за 2020 год в размере 8426 рублей за 2021 год в размере 271,81 рублей, страховым взносам по ОПС за 2020 год в размере 32 448 рублей, за 2021 год в размере 1046,71 рублей, пени до 1 января 2023 года в размере 22438,39 рублей, пени с 1 января 2023 года по 25 октября 2023 года в размере 8076,31 рублей, начисленные на совокупную задолженность, не обеспеченную мерами принудительного взыскания.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области по доверенности –ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания был извещена надлежащим образом. Возражений по административному иску суду не представила, об отложении дела не просила.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, материалы исполнительного производства суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абз.2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнены в срок, установленный с соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Главой 28 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств абз.1 п. 1 ст. 363 НК РФ).

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производиться в соответствии со ст. 362 НК РФ. В силу абз.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Главой 28 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Как установлено судом, ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит <данные изъяты>; №, ОКТМО №, код ИФНС №.

Являясь лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство, административный ответчик является плательщиком налогов и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из административного иска усматривается, что ко взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется налоговая задолженность: по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. срок добровольной уплаты которой истек 01 декабря 2020 г.

При этом в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 66 Качугского района Иркутской области вынесен судебный приказ №, которым с ФИО1 в пользу ИФНС России № 20 по Иркутской области взыскана задолженность по пени в размере 39 371,2 рублей, страховые взносы по ОМС за 2020-2021 годы в размере 8697,81 рублей, страховые взносы по ОПС за 2020-2021 годы в размере 33494,71 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 2144 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 66 Качугского района Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ № отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Как следует из информации представленной административным истцом, ко взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется налоговая задолженность: по транспортному налогу в размере 2144 рублей за налоговый период 2019 г. срок добровольной уплаты которой истек 01 декабря 2020 г.

Вместе с тем, как следует из требования № по состоянию на 14 февраля 2020 года общая задолженность по состоянию на 14 февраля 2020 года составляет 101146,82 рублей со сроком уплаты до 8 апреля 2020 года.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налогов за налоговый период 2019 г. и применения налоговым органом мер принудительного взыскания в сроки, установленные налоговым законодательством) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая приведенные положения НК РФ, сумму налогов за 2019 г., налоговому органу следовало обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов за период 2019 г. не позднее 8 октября 2021 г., вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился только в ноябре 2024 г., по истечении значительного пропуска срока, установленного законом.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает, что оснований для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 г. не имеется.

Относительно доводов искового заявления о взыскании страховых взносов по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию суд приходит к следующим выводам.

Суммы страховых взносов, поступившие на застрахованное лицо в Фонд учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным Федеральным законом и Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования» (п.1). Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством РФ о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п.2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 29.10.2024 г.) «Об обязательном пенсионного страховании в РФ».

В силу ч.1 ст. 22 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ (ред. от 28.12.2024) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба.

В силу ст. 18.1 НК РФ установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории РФ.

Согласно п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, помимо прочего, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В силу п.3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренно абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год (п.1ст. 423 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч.2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ суммы страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими налогоплательщиками (абз.3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности об уплате налога в соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем на нее распространялась обязанность по уплате страховых взносов.

Поскольку оплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 1 января 2020 года ответчиком самостоятельно не производилась, в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации истцом определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате ФИО1 за расчетные периоды с 1 января 2020 года.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по страховым взносам, налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 8 июля 2023 года, в которое включена задолженность по уплате страховых взносов в общей сумме 110815,52 руб. (в том числе: недоимка по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 – 21421,81 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 – 89393,71 руб.), сроком исполнения до 28.08.2023 года, которое 31 июля 2023 года получено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 21).

В последующем административным истцом было подано мировому судье судебного участка № 66 Качугского района Иркутской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов за период с 2017 года по 2023 год, которое ФИО1 было отменено.

Так, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000. рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС № 20 по Иркутской области, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32448 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб. должны были быть уплачены ФИО1 до 31 декабря 2020 г., сумма недоимки превысила 10000 рублей.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС № 20 по Иркутской области, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1046 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 271,81 руб. должны были быть уплачены ФИО1 до 27 января 2021 г., общая сумма недоимки не превысила 10000 рублей.

Учитывая сроки предусмотренные пунктом 1 статьи 70 (3 месяца на направление требования), пункта 6 статьи 69 (6 дней на получение требования), пункт 4 статьи 69 (8 дней на исполнение требования), пункта 2 статьи 48 (6 месяцев на обращение в суд), пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с требованиями в части взыскания страховых взносов по ОМС и ОПС за 2020 год, поскольку за судебным приказом он обратился только в феврале 2024 года.

Положения статьи 48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 г.) по общему правилу предусматривают право налогового органа обратиться в суд в течение в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица. (подпункт 1 пункта 3 статьи).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4).

Применительно к спорной ситуации в связи с невыплатой задолженности о ОМС и ОПС за 2021 год, налоговый орган 19 февраля 2024 г. обратился к мировому судье судебного участка № 66 Качугского района Иркутской области с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (то есть в пределах шести месяцев после истечения срока его исполнения до 27 июля 2024 года).

Также с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа № определением мирового судьи судебного участка № 66 Качугского района Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ подан в суд настоящий административный иск (ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, административным истцом соблюдены сроки принудительного взыскания задолженности по спорным налогам за 2021 год.

Относительно доводов искового заявления о взыскании пеней суд приходит к следующему.

Однако как следует из постановления от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерацииот 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Вместе с тем, на дату предъявления административного иска задолженность по страховым взносам ОПС и ОМС за 2021 год погашена не была, следовательно, начисление пени является правомерным и они полежат взысканию.

Исходя из произведенного судом расчета сумма пеней за период с 01.01.2023 года (дата формирования отрицательного сальдо) по 25.10.2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 13,13 рублей.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.10.2023 – 25.10.2023

23

13

300

13,13

сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании части 3 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в сумме 4000 рублей в местный бюджет.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 к ФИО1 о взыскании задолженности в размере в размере 83707,72, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 года в размере 2144 рублей; по страховым взносам по ОМС за 2020 год в размере 8426 рублей, за 2021 год в размере 271,81 рублей, по страховым взносам по ОПС за 2020 год в размере 32448 рублей, за 2021 год в размере 1046,71 рублей, по пеням в размере 39371,20 рублей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (ОГРН №, ИНН №) задолженность в размере в размере 1330,94 рублей, в том числе: по страховым взносам по ОМС за 2021 год в размере 271,81 рублей, по страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 1046,71 рублей, по пеням за период с 1 октября 2023 года по 25 октября 2023 года в размере 13,13 рублей.

Во взыскании с ФИО1 (ИНН №) в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области задолженности в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Качугского района государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Качугский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

<данные изъяты>

Судья Т.Ю. Пустынцева