Решение № 2А-2273/2020 2А-2273/2020~М-2135/2020 М-2135/2020 от 10 ноября 2020 г. по делу № 2А-2273/2020

К делу № 2а-2273/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 11 ноября 2020 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе: председательствующего судьи Логвин Л.А.,

при секретаре Беловой Я.О.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края - по доверенности ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2, о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края обратилась в Темрюкский районный суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в общей сумме 623 886 рублей 75 копеек, включающую в себя: налог на доходы физических лиц за 2014 г. в сумме 453 700 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 170 186 рублей 75 копеек.

Требования обоснованы тем, что по сведениям ИФНС России по Темрюкскому району ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 2 ст. 228 НK РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации по НДФЛ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком самостоятельно был исчислен налог на доходы физических лиц за 2014 г. в сумме 453 700 рублей.

Поскольку уплата причитающихся сумм налога была осуществлена в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены соответствующие пени. Общая сумма не погашенной задолженности пени по налогу на доходы физических лиц составляет 170 186 рублей 75 копеек.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ (п.1 ст. 45 НК РФ) административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок, обязанность оплатить сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

Мировым судьям <адрес> в соответствии со ст. 123.2 КАС РФ Инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с должника задолженности в сумме 624 081 рублей 63 копейки.

По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Исходя из даты вынесения определения мировым судьёй, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника ИФНС России по <адрес> не пропущен.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 623 886 рублей 75 копеек, включающая в себя: налог на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 453 700 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 170 186 рублей 75 копеек.

Представитель административного истца ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края ФИО1 в судебном заседании поддержал заявленные требования и просил их удовлетворить, ссылаясь на обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении, а также ходатайстве о восстановлении пропущенного срока.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, вместе с тем, представил в суд письменные возражения, из которых следует, что в исковом заявлении инспекция указывает, что принудительному взысканию подлежит сумма НДФЛ за 2014 год. В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ сумма налога на доходы с физических лиц (НДФЛ) подлежит уплате не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом, то есть она должна была быть оплачена добровольно не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В своем заявлении налоговый орган ссылается на требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование должно быть исполнено в течении восьми дней, с даты получения, если более продолжительный срок не установлен в данном требовании. Указанное налоговым органом требование должно было быть исполнено не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган мог подать в суд заявление не позднее ДД.ММ.ГГГГ, но обратился за взысканием в суд только в 2020 году, то ecть с нарушением всех сроков, предусмотренных действующим законодательством.

Представитель третьего лица ИФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Выслушав мнение представителя административного истца, исследовав материалы дела, судья считает необходимым отказать ИФНС России по Темрюкскому району в иске к ФИО2, ввиду пропуска срока на обращение в суд.

Так, согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако, в ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ".

Из изложенного следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке, в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований, произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.

Из материалов настоящего административного дела, а также административного дела N 2а-154/2020 по заявлению ИФНС России по Темрюкскому району о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам за 2014 - 2018 г. следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 267 Темрюкского района вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного по заявлению ИФНС России по Темрюкскому району о взыскании с ФИО2 общей задолженности по налогам на сумму 624 081 рубль 63 копейки, из которых налог на доходы физических лиц составляет 453 700 рублей, пени - 170 284 рубля 19 копеек.

После отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к данному налогоплательщику, ссылаясь на то, что налогоплательщиком самостоятельно был исчислен налог на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 453 700 рублей, но поскольку уплата причитающихся сумм налога была осуществлена в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены соответствующие пени. Общая сумма не погашенной задолженности пени по налогу на доходы физических лиц составляет 170 186 рублей 75 копеек.

Таким образом, административный истец указывает, что принудительному взысканию подлежит сумма НДФЛ за 2014 год.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ сумма налога на доходы с физических лиц (НДФЛ) подлежит уплате не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в данном случае она должна была быть оплачена добровольно не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1.ст.70 НК РФ требование направляется не позднее 3-х месяцев, со дня выявления недоимки.

В административном иске налоговый орган ссылается на требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором срок исполнения уплаты задолженности, превысившей 3 000 руб. был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование должно быть исполнено в течении восьми дней, с даты получения, если более продолжительный срок не установлен в данном требовании.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течении шести месяцев со дня истечения сроков, указанных в требовании.

С учетом изложенного, административный истец имел право обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако фактически обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Мировому судье, требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ представителем ИФНС России по Темрюкскому району не предъявлялось, в материалах дела №а-154/2020 года оно отсутствует.

Административный истец не оспаривал факт пропуска указанного срока, предъявив в Темрюкский районный суд ходатайство о его восстановлении (л.д. 80), ссылаясь на то, что Инспекцией по Темрюкскому району при подачи заявления о вынесения судебного приказа в мировой суд Темрюкского района, был пропущен срок требования от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме взыскании 453 700 рублей, в связи с переходом налоговых органов Российской Федерации на новое программное обеспечение АИС «Налог-3» и наличия технических ошибок, возникающих при взыскании задолженности в части выявления недоимки и формирования документов по ст.48 НК РФ, а также в связи тем, что административный ответчик 14.08.2018г. переехал с другого налогового органа.

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем, в каждом конкретном случае исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, суд определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные инспекцией, уважительными, т.е. объективно препятствующими налоговому органу реализовать предоставленные законодательством полномочия, направленные на поступление в бюджет соответствующих сумм налогов, пени, штрафов.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 60 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №, внутренние организационные причины налогового органа, повлекшие несвоевременную подачу заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин для восстановления указанного срока.

ИФНС России по <адрес> является территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным, таким образом, указанная административным истцом причина пропуска срока не является уважительной, а также не подтверждена документально.

Таким образом, доказательств, подтверждающих уважительность пропуска срока, административный истец не представил; каких-либо доказательств этому в материалах дела N 2а-254/2020 также не имеется; в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный срок в установленном порядке не восстанавливался; само по себе вынесение мировым судьей судебного приказа в отношении ФИО2 об этом не свидетельствует.

В силу закона, несмотря на значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе в установленном порядке заявлять о его восстановлении, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что не имеется правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности на доходы физических лиц за 2014 год и пени, поскольку законодательство о налогах и сборах не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами установленных сроков, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Согласно п. 8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 289 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края к ФИО2, о взыскании задолженности в общей сумме 623886 рублей 75 копеек, включающую в себя налог на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 453700 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 170186 рублей 75 копеек, - отказать, в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы в Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Л.А. Логвин

Мотивированное решение суда изготовлено 17 ноября 2020 года.