Решение № 2А-2250/2025 2А-2250/2025~М-1242/2025 М-1242/2025 от 9 июля 2025 г. по делу № 2А-2250/2025

Дело №2а-2250/2025

УИД 74RS0003-01-2025-001835-04


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Челябинск 26 июня 2025 года

Тракторозаводский районный суд города Челябинска в составе председательствующего судьи Насыровой Л.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ворониной А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1 – ФИО2,

представителей административных ответчиков Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области ФИО3, ФИО4, – представляющего также интересы Управления Федеральной налоговой службы России по Челябинской области,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области, Управлению Федеральной налоговой службы России по Челябинской области о признании незаконным решения,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области (далее – МИФНС №31 по Челябинской области) о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В обоснование требований указано, что 20 декабря 2024 года в отношении ФИО1 МИФНС № 31 по Челябинской области было принято решение № о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьями 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В решении указано, что ФИО1 получила в 2023 году доход от продажи недвижимого имущества – квартиры по адресу: <адрес> которая находилась во владении менее минимального предельного срока владения, что повлекло доначисление налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в размере 65 000,00 руб., штраф за непредставление налоговой декларации 4 875,00 руб. и штраф по статье 122 НК РФ в размере 3 250,00 руб., при этом, первоначально право на ? долю в праве собственности на жилой дом приобретено ФИО1 и ФИО5 <данные изъяты> в 2011 году, затем, на основании заочного решения Зерноградского районного суда Ростовской области от 16 сентября 2021 года квартира в двухквартирном жилом доме была выделена в натуре, 26 декабря 2021 года зарегистрировано право собственности на жилое помещение за ФИО1 и ФИО5 по 1/2 доле в праве, квартира была продана в 2023 году, вместе с тем, ссылаясь на то, что право собственности на объект недвижимости возникло в 2011 году и не прекращалось, просила признать незаконным решение налоговой инспекции о доначислении налога, привлечении к налоговой ответственности.

Определениями суда к участию в деле в качестве административного ответчика привлечено Управление Федеральной налоговой службы России по Челябинской области (далее – УФНС по Челябинской области), заинтересованным лицом – ФИО5

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности ФИО2, настаивал на административном иске, поддержал письменные пояснения (л.д. 97-103).

Представитель МИФНС России №31 по Челябинской области, действующий на основании доверенности ФИО3, просил отказать в удовлетворении иска, поддержал письменные возражения (л.д. 70-72).

Представитель УФНС по Челябинской области, действующий на основании доверенности ФИО4, в судебном заседании считал административные требования неподлежащими удовлетворению.

Административный истец ФИО1, заинтересованное лицо ФИО5 в судебное заседание не явились, извещены.

Выслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика обязанность устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 НК РФ вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом и требовать документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 228 НК РФ определено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

На основании пункта 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок представления декларации по НДФЛ за 2023 год установлен не позднее 2 мая 2024 года.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что согласно сведениям, поступившим в налоговую инспекцию из Росреестра, 18 июля 2023 года ФИО1 и ФИО5 продана расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером №, стоимостью 2 000 000,00 руб. Доход ФИО1 от продажи ? доли в праве собственности на квартиру составил 1 000 000,00 руб.

В связи с непредоставлением ФИО1 налоговой декларации за 2023 год налоговой инспекцией проведена камеральная проверка, налогоплательщику исчислен НДФЛ за 2023 год в сумме 65 000,00 руб., с учетом предоставленного налогового вычета по подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в размере 500 000,00 руб. (документально подтвержденные расходы) – (1 000 000,00 руб. – 500 000,00 руб.)*13%. Составлен акт налоговой проверки № от 25 октября 2024 года (л.д. 31-36).

Налогоплательщик приглашена на рассмотрение материалов налоговой проверки по НДФЛ на 16 декабря 2024 года, однако не явилась, сообщив, что присутствовать не сможет в связи с отъездом в <адрес>, в связи с чем материалы налоговой проверки рассмотрены без ее участия (л.д. 19-20).

По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией вынесено оспариваемое решение от 20 декабря 2024 года №5016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в размере 65 000,00 руб., а также налогоплательщик с учетом статьи 112 НК РФ привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3 250,00 руб. и пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 4 875,00 руб. (л.д. 21-28).

Апелляционная жалоба налогоплательщика на указанное решение была рассмотрена УФНС России по Челябинской области 26 февраля 2025 года, о чем принято решение по жалобе №/И, которым решение МИФНС России №31 по Челябинской области от 20 декабря 2024 года № оставлено без изменения (л.д. 39-43).

При этом, доводы ФИО1 о неправомерности решения налоговой инспекции со ссылкой на приобретение недвижимого имущества в 2011 году, подлежат отклонению по следующим основаниям.

ФИО1, ФИО5 (<данные изъяты>) на основании договора купли-продажи от 27 сентября 2011 года приобрели в общую долевую собственность ? долю в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером № стоимостью 1 000 000,00 руб. (л.д. 47-48, 66-68).

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 данной статьи НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

На основании пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных ГК РФ и иными законами.

Статьей 219 ГК РФ определено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее – Закон о государственной регистрации недвижимости).

В соответствии с частью 1 статьи 41 Закона о государственной регистрации недвижимости в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

Частью 3 статьи 41 Закона о государственной регистрации недвижимости определено, что снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Если в результате действий с объектом недвижимого имущества образуются новые объекты, а старый объект прекращает свое существование и право на него прекращается, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации права собственности.

На основании заочного решения Зерноградского районного суда Ростовской области от 16 сентября 2021 года квартира в двухквартирном жилом доме была выделена в натуре, право общей долевой собственности ФИО1, ФИО5 на жилой дом прекращено, 26 декабря 2021 года зарегистрировано право собственности на квартиру за ФИО1 и ФИО5 по 1/2 доле в праве, квартире присвоен кадастровый №.

В 2023 году ФИО1 получен доход от продажи 1/2 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, находившейся в ее собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

Право собственности на квартиру с кадастровым номером № возникло 26 декабря 2021 года после прекращения права собственности на 1/2 долю в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером № на основании решения суда, в связи с чем спорный объект недвижимости является вновь образованным, ранее не учтенным объектом недвижимого имущества.

Таким образом, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на другой объект недвижимого имущества, отличный от того объекта, который существовал до его выдела, ему присвоен иной кадастровый номер, то есть уникальный номер, по которому производится идентификация объекта, который присваивается при постановке объекта на кадастровый учет.

Регистрация отчуждения указанного объекта недвижимости осуществлена ФИО1 18 июля 2023 года, то есть до истечения минимального срока владения, установленного пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ, в связи с чем у ФИО1 возникла обязанность по уплате НДФЛ, а у налогового органа право соответствующего требования об уплате.

При этом, доводы административного истца, ее представителя о необходимости применения к спорным правоотношениям положений абзаца шестого пункта 2 статьи 217.1 НК РФ подлежат отклонению, поскольку положения данной нормы распространяются на доходы, полученные налогоплательщиками, начиная с 1 января 2024 года (пункт 20 статьи 19 Федерального закона от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ).

Необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие обстоятельств, свидетельствующих о нарушении прав административного истца, при этом на него процессуальным законом возложена обязанность по доказыванию таких обстоятельств, а также соблюдению срока для обращения в суд за защитой нарушенного права. Вместе с тем административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение соответствует закону (часть 1 статьи 218, часть 2 статьи 227 КАС РФ).

Таким образом, суд применительно к частям 9, 11 статьи 226 КАС РФ приходит к выводу, что административным ответчиком доказано, что порядок принятия решения соблюден, содержание решения налогового органа основано на нормативных правовых актах, регулирующих спорные отношения.

Напротив, административный истец не доказал факт нарушения своих прав, свобод и законных интересов, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных требований ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области, Управлению Федеральной налоговой службы России по Челябинской области о признании незаконным решения отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд города Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Н. Насырова

Мотивированное решение изготовлено 10 июля 2025 года.