Решение № 2А-714/2017 2А-714/2017~М-681/2017 М-681/2017 от 13 ноября 2017 г. по делу № 2А-714/2017

Адм.дело №2а-714/17


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 ноября 2017 года Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре Голубеве С.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 48000 рублей и пени в размере 711,01 рублей.

Требования административного истца основаны на том, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Налоговым периодом признается календарный год. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, уплата транспортного налога за 2015 год должна быть произведена физическими лицами не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику начислен транспортный налог за 2015 год, выслано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому транспортный налог должен был быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Всего транспортный налог за 2015 год был начислен в размере 69262 рублей, в том числе за транспортное средство ХАММЕР Н2, рег.знак № в размере 48000 рублей (320 х 150 х 12/12).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен транспортный налог в общей сумме 1632 рублей. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен транспортный налог в размере 6942 рублей. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен транспортный налог в размере 12688 рублей.

В связи с неуплатой налога в адрес ответчика выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 48711,01 рублей. Однако до настоящего времени задолженность не погашена. В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО2 были начислены пени в размере 711,01 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с приведенным в административном иске расчетом.

В отношении довода налогоплательщика о том, что транспортный налог рассчитан не по категории транспортного средства (С), а по категории легкового автомобиля (В), МРИ ФНС № по <адрес> сообщает, что органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. На основании данных, полученных из органов ГИБДД, налоговым органом был начислен транспортный налог за 2015 год и выслано налоговое уведомление. Согласно карточке расчета с бюджетом налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу не погашена и составляет 48711,01 рублей. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 48000 рублей, пени – 711,01 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС № по <адрес> не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО2 иск не признала и пояснила, что налог на автомашину Хаммер был начислен неправильно, так как данный автомобиль относится к категории «С», а не «В». Она обращалась по данному вопросу в налоговую инспекцию, предоставляла им ПТС. В 2016 году автомашина снята с регистрационного учета. Если налоговая служба сделает ей перерасчет как за грузовую автомашину, она налог оплатит. За 2014 год ей также был начислен налог как за легковую автомашину, она его оплатила, так как не знала, что налог начислен неправильно.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.23 п.1 п.п.1 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.52 п.2 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.48 ч.1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.48 ч.2 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.48 ч.3 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.357 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 ч.1 НК РФ налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.360 ч.1 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.361 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.363 п.1 абз.3 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.<адрес> «О транспортном налоге в <адрес>» (в ред. Закона МО от ДД.ММ.ГГГГ N 131/2014-ОЗ) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

10

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

34

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

49

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

75

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

150

Грузовые автомобили с количеством лет, прошедших с года выпуска, до 5 лет включительно с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

20

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

25

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

33

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

45

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

58

Грузовые автомобили с количеством лет, прошедших с года выпуска, свыше 5 лет с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

25

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

40

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

50

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

65

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

85

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как за ней в 2015 году были зарегистрированы автомобили: УАЗ 31514, легковой, 76 л.с.; МИЦУБИСИ ФИО3, легковой, 203 л.с.; БМВ, легковой, 170 л.с.; KINGCOBRA 550 EFX T6 IX, прочие самоходные т/с, 40,79 л.с.; Хаммер Н2, легковой, 320 л.с. (л.д.35, 43-44).

Исходя из мощности двигателя, времени приобретения и отчуждения, и налоговой ставки за 1 лошадиную силу, ФИО2 за 2015 год был начислен транспортный налог всего в размере 69262 рублей, в том числе за автомашину Хаммер Н2 – 48000 рублей (л.д.35).

ФИО2 направлено налоговое уведомление об уплате налогов в указанном размере (л.д.37).

Транспортный налог должен был быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 производилась оплата транспортного налога: ДД.ММ.ГГГГ - в общей сумме 1632 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - в размере 6942 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - в размере 12688 рублей.

Транспортный налог за автомашину Хаммер Н2 в размере 48000 рублей до настоящего времени не уплачен, так как ФИО2 не согласилась с порядком исчисления транспортного налога, считая, что налог должен быть рассчитан как за грузовое транспортное средство категории «С».

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности в размере 48000 рублей, а также пени в размере 711,01 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36). Так как задолженность не была погашена, МРИ ФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО2 судебный приказ был отменен (л.д.32). ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в размере 48711,01 рублей.

Порядок и сроки взыскания задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом не нарушены.

Суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с действующим законодательством налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Из представленного истцом Паспорта транспортного средства следует, что автомашина HUMMER Н2 является легковым транспортным средством категории «С» (л.д.23).

В пункте 3 п.п.а и б Положения «О паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств» (Приложение N 1 к Приказу МВД России, Минпромэнерго России, Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ N 496/192/134) дано определение грузовых и легковых автомобилей, из которого следует, что грузовые автомобили - оборудованные кабиной, двигателем, кузовом или имеющие иное исполнение загрузочного пространства (седельно-сцепное устройство, кузов-фургон, крановая установка и т.п.); легковые автомобили и автобусы - оборудованные кузовами и двигателями. Сведений о том, что автомобиль HUMMER оборудован кабиной, двигателем, кузовом или иным исполнением загрузочного пространства, в суд не представлено.

В соответствии с Конвенцией о дорожном движении к автомобилям категории «С» относятся автомобили, не относящиеся к категории D, разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 кг.

В соответствии с Приложением № Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств к транспортным средствам категории "С" (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее 4 колес и не более 8 мест для сидения (кроме места водителя) (легковые), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых более 3,5 тонны (грузовые). Следовательно, указание в паспорте транспортного средства категории "С" не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковым либо к грузовым транспортным средствам. В третьей строке "Наименование (тип ТС)" паспорта транспортного средства указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями. В данном случае Паспорт транспортного средства ответчика в третьей строке содержит указание на тип т/с – легковой.

В соответствии с данными ГИБДД указанный автомобиль относится по виду транспортного средства – к легковым автомобилям, по категории – к грузовым автомобилям и по типу т/с – к легковым автомобилям (универсал).

Таким образом, орган ГИБДД определил с учетом технических показателей, конструкторских особенностей и характеристик, существовавших на момент регистрации, что спорное транспортное средство является легковым и относится к категории "С", что подтверждается паспортом транспортного средства.

Так как спорный автомобиль является легковым, имеет мощность 320 л.с., находился в собственности ФИО2 12 месяцев 2015 года, то расчет налога будет следующим 320 х 150 = 48000 рублей.

В связи с этим суд считает подлежащим взысканию с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 48000 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 711,01 рублей.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Суд соглашается с расчетом пени, произведенной административным истцом, так как он произведен исходя из периода просрочки и частично уплачиваемых сумм по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 711,01 рублей.

В связи с этим суд удовлетворяет иск и взыскивает с ответчика в пользу МРИ ФНС № по <адрес> задолженность за 2015 год по транспортному налогу в размере 48000 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 711,01 рублей.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства в размере 1661,33 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу МРИ ФНС № по <адрес> недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 48000 рублей (КБК 18№, код ОКАТО (ОКТМО) 46654101);

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 711 рублей 01 копейки (КБК 18№, код ОКАТО (ОКТМО) 46654101.

Зачисление денежных средств производить на счет Управления Федерального Казначейства по <адрес> по следующим реквизитам:

Получатель: ИНН №, КПП №

Управление федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>)

Банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО

БИК: 044525000

Счет получателя: 40№.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Талдомского муниципального района <адрес> в размере 1661,33 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено ДД.ММ.ГГГГ