Решение № 2А-5920/2025 2А-5920/2025~М-3914/2025 М-3914/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-5920/2025

2а-5920/2025

63RS0045-01-2025-005358-94


Решение

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при секретаре Баннове В.А.

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело № 2а-5920/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России№ 23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в добровольном порядке, как налогоплательщик не уплатил в установленный законом срок обязательные платежи, в связи с чем, в его адрес было направлено требование об уплате недоимки по пени, которое в установленный срок не исполнено.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1. недоимку по пени в сумме 15 269 рублей 69 коп.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иске ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещался надлежащим образом ходатайств об отложении судебного заседания не представил, представлены квитанции по оплате задолженности по заявленным исковым требованиям.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению й разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении №-О от ДД.ММ.ГГГГ, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основной обязанности по уплате налога и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью (определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Установленный в Налоговом кодексе Российской Федерации порядок учета налоговых обязательств на ЕНС также основан на производности пеней от недоимки.

Положениями пункта 6 статьи 11.3 НК РФ предусмотрен учет пеней в совокупной обязанности только со дня учета на едином налоговом счете недоимки, на которую начислены пени.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Административным истцом заявлена к взысканию с ФИО1 недоимка по пени в сумме 15 269,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к следующим выводам.

Установлено, что в связи с формированием на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС налоговым органов в адрес ФИО1 выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму пени в размере 21 364,56 руб.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что в связи с наличием недоимки по требованию №от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 21 364,56 руб. налоговым органом ранее было осуществлено обращение в суд о взыскании недоимки.

В установленный ст. 48 НК РФ срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки по пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной недоимки по пеням в сумме 20 654 руб. 41 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Проверяя расчет пеней, суд приходит к следующим выводам.

Административным истцом заявлены требования по взысканию пени рассчитанные по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Учитывая, что на момент оплаты налоговой задолженности по транспортному налогу ОКТМО № ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности по пени составляла 8 517,24 руб., по транспортному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. - 07.02.2019г. сумма задолженности по пени составляла 4057,35 руб.. требований по взысканию пени за ДД.ММ.ГГГГ. в установленный законом срок, в соответствии со ст.70 НК РФ, административному ответчику не направлялось, сведений не представлено.

Учитывая указанные обстоятельства, совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки по пени за ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом пропущен. Таким образом оснований для взыскания пени, с учетом указанных обстоятельств, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. у суда не имеется.

Административным истцом заявлены требования по взысканию с административного ответчика пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 31 388 руб. (задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ.) пени составляют 8 593,24 руб. и по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 595 руб. пени составляют - 139,84 руб. и на сумму 393 рубля. пени составляют по расчету - 107,73 руб.

Решением Промышленного районного суда г. Самара ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № налоговому органу было отказано во взыскании недоимки на общую сумму 984,15руб. в том числе по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 595 руб., по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 373руб., пени в размере 16,15руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ввиду ее оплаты от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая дату оплаты задолженности, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 595 руб. и на сумму 373 рубля, с учетом оплаченных по решению суда, пени составят_232 рубля. За период с ДД.ММ.ГГГГ. _пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 968 рублей составят 34,61 руб

Решением Промышленного районного суда г. Самара по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1, в пользу ИФНС России по Промышленному району г.Самары была взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 31 388 руб., пени в сумме 466,90 руб. (рассчитанные по требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, учитывая указанную административным истцом в расчете пени дату оплаты задолженности транспортного налога - ДД.ММ.ГГГГ., суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., что составляет 8057 руб.

Какие-либо иные документы, обосновывающие расчет пени за заявленный в иске период налоговым органом не представлены, в связи с чем административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8057 руб., пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 232 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ._по ДД.ММ.ГГГГ. _ по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34,61 руб., а всего 8 323,61 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 10.11.2025г.

Председательствующий: Ю.В. Потапова