Решение № 2А-454/2019 2А-454/2019~М-387/2019 М-387/2019 от 17 июля 2019 г. по делу № 2А-454/2019

Дело 2а-454/2019г.

24RS0055-01-2019-000522-13


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июля 2019 года г. Уяр

Уярский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Дубынина Е.А.,

при секретаре Вениковой Ю.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени. Требования мотивированы тем, что административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года. В соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам и в связи с тем, что страховые взносы перечислялись с нарушением установленных сроков, за ответчиком числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 10 489,56 рублей. За нарушение установленных сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год должнику начислена пеня в сумме 232,03 рублей и 193,63 рубля. Кроме того, за ответчиком числится недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 2307,74 рубля. За нарушение установленных сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование должнику начислена пеня в сумме 38,40 рублей. Сумма задолженности и пени до настоящего времени в добровольном порядке налогоплательщиком не уплачена. Просили суд восстановить срок обращения с заявлением о взыскании с административного ответчика суммы задолженности в связи с изменением программ по налоговому администрированию; взыскать с административного ответчика указанные суммы задолженностей и пени.

Истец, также просит суд взыскать с административного ответчика штрафы по неисполнении ответчиком обязанности по предоставлению декларации на доходы физических лиц за 2014 год, 2015 года в сумме 375 рублей и по не предоставлению декларации по налогу на добавленную стоимость за 2014 год, 1 квартал 2015 года, полугодие 2015 года, 9 месяцев 2016 года, 1 квартал 2017 года в сумме 1250 рублей. В связи с предоставлением декларации позже срока общая сумма штрафа составила 1625,00 рублей.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России № 7 просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик – ФИО1 письменные возражения на административное исковое заявление в десятидневный срок не представил. Извещался по месту жительства.

Суд полагает рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает, что заявленные требования Межрайонной инспекции ФНС РФ № 7 по Красноярскому краю о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее Закон N 212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являются плательщиками страховых взносов.

В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В отсутствие у налогового органа сведений о доходах плательщика орган контроля за уплатой страховых взносов рассчитывает страховые взносы по максимальному тарифу в порядке ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, а именно в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз, пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно части 8 статьи 16 Закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в Инспекцию Федеральной налоговой службы сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в территориальные органы Пенсионного фонда принадлежит налоговым органам.

Статья 25 Федерального закона N 212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 1 января 2017 г. данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Как установлено судом, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов направлялись ответчику неоднократно, в частности требование № 916 по состоянию на 12.04.2018 года о взыскании пени в сумме 457,41 рубль, № 3713 по состоянию на 14.06.2018 года недоимка в сумме 12797,30 рублей и пени 116,34 рублей.

Направленные требования отвечают нормам закона, оснований для признания его недопустимым доказательством по мотиву списания образовавшейся недоимки как безнадежной, не имеется.

Административный истец обратился в мировой судебный участок №129 в Уярском районе с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Однако судебный приказ от 28.12.2018 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым санкциям 31.01.2019 года был отменен.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018г. согласно представленному расчету, судом проверенному и признанному правильным, составил 10489,56 рублей.

Указанная сумма страховых взносов ФИО1 не была уплачена в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В связи с этим на образовавшуюся задолженность были начислены пени в размере 232,03 рубля и 193,63 рублей.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018г. согласно представленному расчету, судом проверенному и признанному правильным, составил 2307,74 рубля.

Указанная сумма страховых взносов ответчиком не была уплачена в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В связи с этим, на образовавшуюся задолженность были начислены пени в размере 38,40 рублей.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с обз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Согласно абз.4 п.2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункты 5 - 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент начисления налога) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

На основании пункта 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент начисления налога) уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент начисления налога) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

16.06.2017 года ответчиком была представлена единая (упрощенная) налоговая декларация за налог на доходы физических лиц за 2014,2015,2016 годы и за налог на добавленную стоимость за 2014 года, 1 квартал 2015 года, полугодие 2015 года, 9 месяцев 2015 года, 2015 года, 1 квартал 2016 года, полугодие 2016 года, 9 месяцев 2016 года, 2016 года, 1 полугодие 2017 года.

За неисполнение административным ответчиком обязанности предоставлению налоговых деклараций и в связи с предоставлением их позже срока ФИО1 был привлечен к ответственности. Решениями № 5502 - 5514 от 28.11. 2017 года привлекался к ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением штрафа за каждое нарушение в сумме по 125 рублей..

По каждому решению ФИО1 были направлены требования № 155 -167 по состоянию на 01.02.2018 года об уплате налога, сбора, пени и штрафа, которые ответчиком были проигнорированы.

В добровольном порядке требование налогового органа ФИО1 не исполнены.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

С административного истца, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 586 рублей 17 копеек.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст.174-180, 294 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по ОКТМО 04657101 за 2018 года в сумме взноса 10489 рублей 56 копеек и пени 193 рубля 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года по ОКТМО 04657101 за 2018 год в сумме 2307 рублей 74 копейки и пени 38 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 сумму штрафа по задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 375 рублей и сумму штрафа по задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере 1250 рублей.

Налоговые платежи зачислить: Получатель: УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России №7 по Красноярскому краю)

ИНН <***>, КПП 244801001,

Счет: 40101810600000010001

Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю

БИК: 040407001

На решение сторонами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в Красноярский краевой суд через Уярский районный суд в течение 15 дней с момента получения копии решения.

Судья Е.А.Дубынин