Решение № 2А-3-53/2025 2А-3-53/2025~М-3-26/2025 М-3-26/2025 от 7 апреля 2025 г. по делу № 2А-3-53/2025

Дело №2а-3-53/2025

УИД 12RS0008-03-2025-000070-82


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года пгт. Килемары

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Лавровой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Емельяновой О.Н.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО1, действующей на основании доверенности от 25 декабря 2024 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - налоговый орган или административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее – налогоплательщик или административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 10 041,37 руб..

В обоснование административного искового заявления указано, что на основании ст.357 НК РФ, Закона Республики Марий Эл № 59-З от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», ФИО2 является плательщиком транспортного налога и имеет (имел) в собственности транспортное средство: легковой автомобиль марки ДЭУ, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации 29 апреля 2015 года, дата снятия с регистрации 23 ноября 2021 года. Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму транспортного налога за 2018-2021 годы и направил ФИО2 налоговые уведомления. В соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом были направлены требования №1363 от 29 января 2020 года, № 8065 от 29 июня 2020 года, № 7011 от 17 июня 2021 года, № 127224 от 20 декабря 2021 года, где сообщалось о наличии задолженности, и предлагалось в указанные в требованиях сроки, погасить сумму задолженности. Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год составляет 2003 руб. по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, за 2019 год в сумме 2003 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, за 2020 год в сумме 2003 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, за 2021 год в сумме 1836 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2022 год. Однако, в установленные законодательством сроки оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ начислена сумма пени по транспортному налогу за 2018-2021 годы в общей сумме 820,36 руб.. Поскольку налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, в связи с чем, образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС), на сумму которого начислены пени за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года в размере 1 376,01 руб.. Административным истцом предпринимались меры принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 годы путем обращения к мировому судье. 01 августа 2019 года было возбуждено исполнительное производство, которое окончено 20 сентября 2019 года. 20 сентября 2023 года налогоплательщику было направлено требование № 15112, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, которую необходимо было уплатить в срок до 29 ноября 2023 года, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №29408 от 28 февраля 2024 года было направлено ФИО2 29 февраля 2024 года. По заявленной сумме задолженности мировым судьей судебного участка № 29 Медведевского района был вынесен судебный приказ, который отменен 06 сентября 2024 года, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с названным исковым заявлением.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО1 в судебном заседании административное исковое заявление с учетом дополнения поддержала, просила его удовлетворить, суду дала пояснения не противоречащие изложенному в них.

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, на судебное заседание не явился, представил письменные возражения на административное исковое заявление, сослался на пропуск налоговым органом срока исковой давности на обращение в суд, просил отказать в удовлетворении административного искового заявления и рассмотреть дело без его участия.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело без участия административного ответчика, воспользовавшегося правом на участие в судебном заседании по своему усмотрению.

Выслушав представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, материалы административных дел №№ 2а-350/2019, 2а-989/2024, исполнительное производство №25112/24/12024-ИП, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать.

Статьей 31 НК РФ определено, что налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления), в том числе о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных НК РФ.

В судебном заседании установлено и не оспаривается административным ответчиком, что он являлся собственником транспортного средства: легкового автомобиля марки ДЭУ, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 29 апреля 2015 года, дата снятия с регистрации 23 ноября 2021 года.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ и Законом Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года №59-3 «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл».

Таким образом, имея в собственности транспортное средство, ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

В силу п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя.

Исходя из содержания ст.5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, определяемой по правилам п. 1 ст. 359 НК РФ, и налоговой ставки.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п.2,3, ст.52, ст.362 НК РФ, Законом Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц:

за 2018 год налог в сумме 2 003,00 руб. по сроку уплаты 02 декабря 2019 года (налоговое уведомление №1571875 от 27 июня 2019 года);

за 2019 год налог в сумме 2 003,00 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2020 года (налоговое уведомление № 27182679 от 03 августа 2020 года);

за 2020 год налог в сумме 2 003,00 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2021 года (налоговое уведомление № 39146464 от 01 сентября 2021 года);

за 2021 год налог в сумме 1 836,00 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2022 года (налоговое уведомление № 20186397 от 01 сентября 2022 года).

В данных требованиях административному ответчику предлагалось уплатить суммы налога в указанные в них сроки. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается исследованными в судебном заседании списками почтовых отправлений № 1261309 от 06 октября 2020 года, № 1630027 от 13 октября 2021 года, № 1772849 от 06 октября 2022 года, актом о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению от 12 апреля 2024 года № 1.

В соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом были направлены требования № 1363 от 29 января 2020 года, № 8065 от 29 июня 2020 года, № 7011 от 17 июня 2021 года, № 127224 от 20 декабря 2021 года, где сообщалось о наличии задолженности, и предлагалось в указанные в требованиях сроки, погасить сумму задолженности.

Факт направления требований ФИО2 подтверждается представленными административным истцом сведениями из системы АИС Налог-3.

В силу п.п.1 и 2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленные законодательством сроки задолженность по транспортному налогу ФИО2 не была уплачена, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени по транспортному налогу в общей сумме 820,36 руб., из них:

за 2018 год в сумме 397,94 руб., начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года;

за 2019 год в сумме 270,68 руб., начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года;

за 2020 год в сумме 137,97 руб., начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;

за 2021 год в сумме 13,77 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Налоговым органом ранее применялись меры принудительного взыскания с ФИО2 задолженности по налогам.

Так, 20 июня 2019 года по делу №2а-350/2019 мировым судьей судебного участка № 29 Медведевского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ, вступивший в законную силу 11 июля 2019 года, о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу (недоимки) в сумме 4 323,41 руб., из них: транспортный налог с физических лиц за 2016-2017 года: налог 4 006 руб., пени 317,41 руб., а также взыскана в бюджет муниципального образования «Килемарский муниципальный район» Республики Марий Эл государственная пошлина в размере 200 руб..

По указанному выше судебному приказу Килемарским РОСП УФССП по Республике Марий Эл было возбуждено исполнительное производство №14197/19/12024-ИП, которое уничтожено в связи с истечением срока хранения в 2021 году; окончено фактическим исполнением 20 сентября 2019 года.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено в законодательство понятие института единого налогового счета (ЕНС), единого налогового платежа.

Согласно положениям п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

На сумму отрицательного сальдо ФИО2 налоговым органом начислены пени за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года в размене 1 376,01 руб..

В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации постановлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Положением п. 2 ст. 69 НК РФ период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

Руководствуясь вышеуказанным положением Закона, а также положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО2 требование №15112 от 20 сентября 2023 года со сроком исполнения до 29 ноября 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по налогам и по пени, а также предлагалось в добровольном порядке в сроки указанные в требованиях, погасить указанную сумму задолженности.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 21 сентября 2023 года № 111.

В связи с внедрением с 01 января 2023 года единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Как указано представителем административного истца и следует из материалов дела, перехода сальдо через 0 не было, следовательно к требованию добавляются все последующие суммы начислений по срокам уплаты после 20 сентября 2023 года и требование от 20 сентября 2023 года №15112 считается действующим по настоящее время. Взыскиваемые налоги и пени в административном исковом заявлении вошли в данное требование.

С представленным административным расчетом задолженности суд соглашается, иного расчета суду не предоставлено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 29408 от 28 февраля 2024 года направлено ФИО2 заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений от 29 февраля 2024 года №116, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п.2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Данная норма действовала на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Следовательно, по требованию от 20 сентября 2023 года №15112 сумма к взысканию превышает 10 000 руб., соответственно срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен и исчисляется по данному требованию со сроком исполнения до 29 ноября 2023 года (29 ноября 2023 года + 6 мес.= 29 мая 2024 года).

23 мая 2024 года налоговый орган направил мировому судье судебного участка №29 Медведевского судебного района Республики Марий Эл заявление №6018 от 11 апреля 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

31 мая 2024 года по делу № 2а-989/2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в общей сумме 10 316,04 руб., а также взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 206,32 руб., который отменен 06 сентября 2024 года в связи с поступившими возражениями ответчика.

Из материалов исполнительного производства № 25112/24/12024-ИП следует, что оно возбуждено 03 сентября 2024 года по судебному приказу от 31 мая 2024 года по делу № 2а-989/2024 в части взыскания в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 206,32 руб.. 23 июля 2024 года исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд в электронном виде 25 февраля 2025 года, то есть в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа (06 сентября 2024 года + 6 мес.= 06 марта 2025 года).

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления не пропущен. В связи с чем, доводы административного ответчика в указанной части являются несостоятельными.

Принимая во внимание, что до настоящего времени задолженность по налогам административным ответчиком не оплачена, обязанность налогоплательщиком не исполнена, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл задолженности по налогам в общей сумме 10 041,37 руб..

Руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл задолженность в общей сумме 10 041,37 руб., из них:

Транспортный налог:

за 2018 год налог в сумме 2 003,00 руб. по сроку уплаты 02 декабря 2019 года;

за 2019 год налог в сумме 2 003,00 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2020 года;

за 2020 год налог в сумме 2 003,00 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2021 года;

за 2021 год налог в сумме 1 836,00 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2022 года;

пени по транспортному налогу в сумме 820,36 руб., начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС в сумме 1 376,01 руб., начисленные за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года, возложив на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обязанность по распределению денежных средств по бюджетам разных уровней.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд Республики Марий Эл в пгт.Килемары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 21 апреля 2025 года.

Судья Е.В. Лаврова