Решение № 2А-52/2020 2А-52/2020~М-1/2020 М-1/2020 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-52/2020

№ 2а-52/2020

УИД: 44RS0014-01-2020-000002-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2020 года п. Островское

Островский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Сапоговой Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Чихачевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, через суд

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 3545,00 руб. и пени в размере 78,46 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26545,00 руб. и пени в размере 589,74 руб., а всего – 30 758, 50 рублей.

Исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области. По данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 15.03.2016г. по 15.01.2019г. являлся индивидуальным предпринимателем. Административный ответчик 26.02.2013г. был зарегистрирован Отделом Пенсионного фонда РФ по Островскому району Костромской области в качестве страхователя.

Индивидуальные предприниматели согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ признаются плательщиками страховых взносов. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункты 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 3 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзаце вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 № 335-ФЗ, действует с 2018 г.) и составляет:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рубле, в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Налоговым органом начислены следующие взносы:

- 26 545,00 руб. – сумма задолженности страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019г;

- 3545,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2018г., по сроку уплаты 09.01.2019г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 668,50 руб.

Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени* (ставка пени или 1/300 Ставка Центробанка РФ* 1/100)* количество дней просрочки.

По требованию № от 06.04.2019г. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с 10.01.2019г. по 06.04.2019г. (87 дней просрочки) составляет 589,74 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за период с 10.01.2019 г. по 06.04.2019 г. (87 дней просрочки) составляет 78,76 руб.

Всего к уплате 30 075,85 руб., в том числе:

- взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26545,00 руб. и пени - 589,74 руб.,

- взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 3545,00 руб. и пени - 78,46 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 06.04.2019 г. №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направлено ответчику. До настоящего времени сумма в бюджет не поступила.

Ранее МРИ ИФНС №7 по Костромской области обращалась за взысканием указанной задолженности в МССУ №43 Островского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 30.08.2019 г. № 2а-972/2019. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением от 26.09.2019 г. судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом_) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещёна надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, направив ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования признал в полном объеме. Суду пояснил, что в период с 15.03.2016 г. по 15.01.2019 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. При прекращении деятельности сумма обязательных страховых взносов в ПФ РФ и ОМС, зачисляемые в бюджет ФФОМС уплачены не были, в связи с тяжелым материальным положением. На судебный приказ им были подано возражения, поскольку считает, что необоснованно заявлены требования об уплате пени по транспортному налогу. Последствия признания иска ему судом разъяснены и понятны.

Изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 15.03.2016 г. Поставлен на учет в Инспекции ФНС по г. Костроме 15.03.2016г., зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ 17.03.2016 г.

15.01.2019 г. ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Статус индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием соответствующего решения.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Требования ст. 430, ст. 432 НК РФ ответчиком не исполнены.

Административным истцом в отношении налогоплательщика ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ был произведен расчет страховых взносов в следующем размере:

- 26 545,00руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018г., по сроку уплаты 09.01.2019г;

- 3545,00руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 668,50 руб., из них:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с 10.01.2019 г. по 06.04.2019 г. (87 дней просрочки) составляет 589,74 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за период с 10.01.2019 г. по 06.04.2019 г. (87 дней просрочки) составляет 78,76 руб.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2018г. не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование № от 06.04.2019 г. об уплате недоимки по страховым взносам за 2018г., а также пени на недоимку по страховым взносам, предоставлен срок для добровольного исполнения до 30 мая 2019 года.

Факт получения требования об уплате налога административным ответчиком не оспаривался.

Из материалов дела усматривается, что на момент выявления недоимки налогоплательщик уже прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем у налогового органа отсутствует возможность взыскания задолженности по страховым взносам в соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в названной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как уже указывалось в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от 06.04.2019 года № со сроком добровольного исполнения до 30.05.2019 года.

Данное требование налогового органа в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность по страховым взносам за 2018 год перед бюджетом не погашена.

26.08.2019 года Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась к мировому судье судебного участка N 43 Островского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности.

Мировым судьей судебного участка N 43 Островского судебного района Костромской области был выдан судебный приказ от 30.08.2019 года о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам.

26.09.2019 года на основании заявления должника мировым судьей судебного участка N 43 Островского судебного района Костромской области вынесено определение об отмене данного судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок, установленный положениями ст. 48 НК РФ на принудительное взыскание налога и пени МИФНС России №7 по Костромской области налоговой инспекцией не пропущен.

Из карточки расчета налогоплательщика (по расчету страховых взносов, зачисляемых в ТФФОМС) следует, что ФИО1 был начислен 28.03.2019 г. налог по расчету на сумму 5840,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г., 20.11.2018г. поступил платеж на сумму 2295,00 руб., за налогоплательщиком числится задолженность в размере 3545,00 руб.

Из карточки расчета налогоплательщика (по расчету страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ ) следует, что ФИО1 был начислен 28.03.2019г. налог по расчету на сумму 26545,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г., за налогоплательщиком числится задолженность в размере 26545,00 руб.

Таким образом, на момент рассмотрения дела задолженность административного ответчика ФИО1 составляет: взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018г. в размере 26545 руб. и пени в размере 589,74 руб., взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2018г.в размере 3545руб. и пени в размере 78,76 руб., а всего 30758, 50 руб.

Доказательств об уплате налогов за спорный период и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.

Расчет задолженности проверен судом и подтверждается представленными расчетами операций по налогоплательщику.

Оценивая в совокупности установленные обстоятельства и доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного иска и его удовлетворении в полном объеме.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ и с учетом разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» с ответчика ФИО1 в доход бюджета Островского муниципального района Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1122, 75 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, ст. 290, ст. 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к ФИО1.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования в размере 3545руб. по реквизитам <данные изъяты>,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования в размере 78,76руб. по реквизитам <данные изъяты>

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 26545 руб. по реквизитам <данные изъяты>;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 589,74 руб., по реквизитам <данные изъяты>,

а всего 30 758, 50 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Островского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 1 122, 75 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Островский районный суд в течение месяца.

Председательствующий

Судья - Сапогова Т.В.